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2017年造價師《工程計價》講義:第三章第三節(jié)

更新時間:2017-03-04 08:40:01 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽108收藏43

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  第三節(jié) 財務基礎數(shù)據(jù)測算

  一、財務效益與財務費用的概念

  二、營業(yè)收入及稅金的估算

  三、成本與費用的估算

  (一)總成本費用估算

  總成本費用構(gòu)成與計算??偝杀举M用是指在一定時期(如一年)內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費用??偝杀举M用的構(gòu)成和估算通常采用以下兩種方法:

  (1)生產(chǎn)成本加期間費用估算法:

  總成本費用=生產(chǎn)成本+期間費用

  生產(chǎn)成本=直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資+其他直接支出+制造費用

  期間費用=管理費用+財務費用+營業(yè)費用

  1)制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用,包括生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費、折舊費、修理費(生產(chǎn)單位和管理用房屋、建筑物、設備)、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費,季節(jié)性和修理期間的停工損失等。但不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。簡化計算常將制造費用歸類為管理人員工資及福利費、折舊費、修理費和其他制造費用幾部分。

  2)管理費用是指企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。(脫離生產(chǎn)一線公司管理層的支出)

  3)營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。

  (2)生產(chǎn)要素估算法

  總成本費用= 外購原材料、燃料及動力費+人工工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+利息支出+其他費

  (二)經(jīng)營成本

  經(jīng)營成本=外購原料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

  經(jīng)營成本=總成本費用—折舊費—攤銷費—利息支出

  (三)固定成本與可變成本估算

  固定成本是指成本總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用,主要包括工資或薪酬(計件工資除外)、折舊費、攤銷費、修理費和其他費用等??勺兂杀臼侵赋杀究傤~隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而發(fā)生同方向變化的各項費用。長期借款利息應視為固定成本。

  (四)投資借款還本付息估算

  1、建設投資借款還本付息估算

  (1)還本付息的資金來源:貸款還本的資金來源主要包括1可用于歸還貸款的利潤2固定資產(chǎn)折舊3無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷費4其他還款資金來源。

  1)利潤。用于歸還貸款的利潤,一般應是經(jīng)過利潤分配程序后的未分配利潤。

  2)

 

  固定資產(chǎn)折舊。最終,所有被用于歸還貸款的折舊,應由未分配利潤歸還貸款后的余額墊回,以保證折舊從總體上不被挪用,在還清貸款后恢復其原有的經(jīng)濟屬性。

  3)攤銷費。

  4)其他還款資金。

  (2)還本付息的計算:

  1)等額還本付息

  每年應支付的利息=年初借款余額×年利率

  本年償還本金= A-每年支付利息

  2)等額還本、利息照付。是指在還款期內(nèi)每年等額償還本金,而利息按年初借款余額和利息率的乘積計算,利息不等,而且每年償還的本利和不等。(把本金平均分到N年內(nèi)付清,利息=年初本

  2、流動資金貸款還本付息估算

  流動資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)只計算每年所支付的利息,本金通常在項目壽命期最后一年一次性償還。

  年流動資金貸款利息= 年初流動資金借款余額×流動資金借款年利率

  【歷年真題】

  (09年)某項目在某運營年份的總成本費用是8000萬元,其中外購原材料、燃料及動力費為4500萬元,折舊費為800萬元,攤銷費為200萬元,修理費為500萬元;該年建設貸款余額為2000萬元,利率為8%;流動資金貸款為3000萬元,利率為7%:當年沒有任何新增貸款。則當年的經(jīng)營成本為( D )萬元。

  A.5000   B.6130   C.6630   D.6790

  經(jīng)營成本=總成本費用-折舊-攤銷-利息=8000-800-200-(2000*8%+3000*7%)=6630

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