2017年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題二

　　【摘要】2017年中級會計(jì)職稱考試時(shí)間將于9月9日舉行，考生已進(jìn)入的第二輪提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為了考生提前熟悉考試試題及測試基礎(chǔ)知識點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題二”以下內(nèi)容詳為《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題，希望考生從考點(diǎn)練習(xí)掌握相關(guān)內(nèi)容，供練習(xí)，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校中級會計(jì)職稱頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍有(　　)。

　　A.建設(shè)周期在1年以上的商品房開發(fā)

　　B.生產(chǎn)周期在1年以上的大型船舶的制造

　　C.生產(chǎn)周期在1年以上的大型發(fā)電設(shè)備的制造

　　D.建設(shè)周期在8個(gè)月的簡易車間廠房的建造

　　【答案】D

　　【解析】簡易廠房的建造在1年以內(nèi)，其借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，不屬于借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍。

　　2、公司發(fā)行了名義金額為人民幣10元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)。該金融工具是(　　)。

　　A.金融負(fù)債

　　B.金融資產(chǎn)

　　C.權(quán)益工具

　　D.復(fù)合金融工具

　　【答案】A

　　【解析】因轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)不定，不符合“固定換固定”的原則，故該工具應(yīng)分類為一項(xiàng)金融負(fù)債。

　　3、某公司于2014年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始人賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2014年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元，2015年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限及攤銷方法不變。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)在2016年6月30日的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.210

　　B.212

　　C.225

　　D.226

　　【答案】A

　　【解析】2014年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(300-300÷10)-261=9(萬元)。 2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為261萬元。2015年年末賬面價(jià)值為261-261÷9=232(萬元);2015年年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=232-224=8(萬元)，2015年年末的賬面價(jià)值為224萬元，2016年6月30日的賬面價(jià)值=224-224÷8×6÷12=210(萬元)。

　　4、乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。期末原材料的賬面余額為1200萬元，數(shù)量為120噸，該原材料以前未計(jì)提過減值，該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的Y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y產(chǎn)品240臺，每臺售價(jià)10.5萬元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成240臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本總額1100萬元，估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。期末該原材料市場上每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為(　)萬元。

　　A.1068

　　B.1180

　　C.1080

　　D.1200

　　【答案】B

　　【解析】原材料期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，由于該原材料專門用于生產(chǎn)Y產(chǎn)品，所以應(yīng)先確定Y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。Y產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=240 ×(10.5-1)=2280(萬元)，Y產(chǎn)品成本=1200+1100=2300(萬元)，Y產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以Y產(chǎn)品發(fā)生減值，據(jù)此判斷原材料發(fā)生減值，期末原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，原材料可變現(xiàn)凈值=2280-1100=1180(萬元)，因此期末該原材料的賬面價(jià)值為1180萬元，選項(xiàng)B正確。

　　5、2016年1月1日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為350萬元(其中符合資本化條件的支出為300萬元);但使用壽命不能合理確定。2016年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為200萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.150

　　C.230

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按開發(fā)階段符合資本化條件的支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)，另外因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)使用壽命不能確定，所以不需要進(jìn)行攤銷，2016年12月31日該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為300萬元，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=300-200=100(萬元)。

　　6、2013年1月1日起，企業(yè)對其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于(　)。

　　A.會計(jì)政策變更

　　B.會計(jì)估計(jì)變更

　　C.前期差錯(cuò)更正

　　D.本期差錯(cuò)更正

　　【答案】B

　　【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)變更攤銷年限，屬于會計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B正確。

　　7、2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11000萬元(假定與公允價(jià)值相等)。2014年度及2015年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動和內(nèi)部交易事項(xiàng)。2016年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4.5元)的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)所持有的乙公司40%股權(quán)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11500萬元，商譽(yù)為200萬元(未發(fā)生減值)。甲公司和乙公司一直同受同一最終控制方控制。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮其他因素影響。2016年1月1日，甲公司確認(rèn)的“資本公積～股本溢價(jià)”金額為(　　)萬元。

　　A.7675

　　B.3350

　　C.4350

　　D.3550

　　【答案】D

　　【解析】合并日追加投資后甲公司持有乙公司股權(quán)比例為65%(25%+40%)，長期股權(quán)投資成本=11500×65%+200=7675(萬元)。原25%的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在合并日的賬面價(jià)值為3125萬元(3000+500×25%)。2016年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=(7675-3125)-1000=3550(萬元)。

　　8、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為(　　)。

　　A.單位結(jié)余

　　B.事業(yè)基金

　　C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

　　D.專項(xiàng)基金

　　【答案】B

　　【解析】年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項(xiàng)B正確。
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　　9、A公司所得稅稅率為25%，2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2017年2月5日，法院判決A公司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失500萬元，A公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，A公司認(rèn)為法院很可能維持原判。日公司是在2016年10月6日向法院提起訴訟，要求A公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，A公司就該訴訟事項(xiàng)于2016年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。A公司不正確的會計(jì)處理是(　　)。

　　A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

　　C.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元

　　D.2016年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　【答案】C

　　【解析】雖然一審判決A公司敗訴，但由于A公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元(500-300)，2016年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元(500×25%)。

　　10、2016年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2016年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.37.5

　　D.40

　　【答案】A

　　【解析】甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)2016年1月應(yīng)攤銷的金額=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　11、甲公司將某一棟自用寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為20000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2016年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為26000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

　　A.640

　　B.6400

　　C.480

　　D.4320

　　【答案】C

　　【解析】轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×10%：480(萬元)。

　　12、2015年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一部廣告片，合同總收入為1000萬元，約定甲公司應(yīng)在2016年2月10日制作完成，2016年2月15日交與電視臺。2015年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2015年12月31日完成制作任務(wù)的60%。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司2015年不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入600萬元

　　C.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

　　D.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

　　【答案】B

　　【解析】廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，所以甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×60%=600(萬元)。

　　13、2015年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺塑鋼機(jī)按70萬元的價(jià)格銷售給乙公司。該機(jī)器的公允價(jià)值為70萬元(不含增值稅)，賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊40萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機(jī)器租回，租賃期為5年，該固定資產(chǎn)折舊方法為年限平均法。2016年12月31日，甲公司遞延收益的余額為(　)萬元。

　　A.8

　　B.10

　　C.2

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】出售時(shí)確認(rèn)的遞延收益總額=70-(100-40)=10(萬元)，2016年12月31日，甲公司遞延收益的余額=10-10÷5=8(萬元)。

　　14、A公司于2016年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。A公司取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.700

　　B.800

　　C.712

　　D.812

　　【答案】C

　　【解析】交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入取得可供出售金融資產(chǎn)成本，該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×(4-0.5)+12=712(萬元)。

　　15、甲公司為乙公司的母公司。2016年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，已收到款項(xiàng)2000萬元，其余340萬元至2016年年末尚未收回;該批商品成本為1700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2016年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為(　)萬元。

　　A.340

　　B.1700

　　C.2340

　　D.2000

　　【答案】D

　　【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為已收到的款項(xiàng)2000萬元。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于政府補(bǔ)助，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.直接減征增值稅不屬于政府補(bǔ)助

　　B.政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助

　　C.不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助

　　D.政府對企業(yè)的債務(wù)豁免屬于政府補(bǔ)助

　　【答案】A,B,C

　　【解析】不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

　　2、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有(　　)。

　　A.支付的合同違約金

　　B.發(fā)生的債務(wù)重組損失

　　C.現(xiàn)金盤虧

　　D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

　　【答案】A,B

　　【解析】現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用;在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本。

　　3、企業(yè)處置部分采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資后，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.實(shí)際取得價(jià)款與處置部分賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按處置比例對原計(jì)人其他綜合收益的部分進(jìn)行會計(jì)處理

　　C.將全部其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益

　　D.按處置比例將原計(jì)人資本公積一其他資本公積的部分轉(zhuǎn)入投資收益

　　【答案】A,B,D

　　【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，部分處置該項(xiàng)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按處置比例對原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會計(jì)處理，如果被投資單位其他綜合收益不轉(zhuǎn)入損益，投資方也不轉(zhuǎn)入損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其中計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　B.因購入商品形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】A,C

　　【解析】選項(xiàng)B和D計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。

　　5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有(　)。

　　A.已出租的土地使用權(quán)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

　　C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

　　【答案】A,C

　　【解析】選項(xiàng)B，以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，不具有所有權(quán)，再轉(zhuǎn)租時(shí)不能作為投資性房地產(chǎn)核算;選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　6、下列設(shè)定受益計(jì)劃項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有(　　)。

　　A.精算利得和損失

　　B.計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額

　　C.當(dāng)期服務(wù)成本

　　D.結(jié)算利得和損失

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)設(shè)定受益計(jì)劃中計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括：①當(dāng)期服務(wù)成本;②過去服務(wù)成本;③結(jié)算利得和損失;④設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額;(2)設(shè)定受益計(jì)劃中計(jì)入其他綜合收益的金額包括：①精算利得和損失;②計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額;③資產(chǎn)上限影響的變動，扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。

　　7、下列關(guān)于條款和條件的修改的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具賬面價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

　　B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將權(quán)益工具的公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

　　C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

　　D.如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

　　【答案】B,C

　　【解析】如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加，選項(xiàng)B正確;如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

　　B.建造期間試生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本

　　C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

　　D.建造期間聯(lián)合試車費(fèi)用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項(xiàng)C，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
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　　9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

　　B.應(yīng)在每個(gè)會計(jì)期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

　　C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

　　D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A、C和D正確;企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會計(jì)期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)B正確。

　　10、企業(yè)在估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況

　　B.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的壽命周期

　　C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場需求情況

　　D.現(xiàn)在或潛在競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】在估計(jì)無形資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：①運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息;②技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)狀況及對未來發(fā)展的估計(jì);③以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場需求情況;④現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的行動;⑤為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力;⑥對該資產(chǎn)的控制期限，以及對該資產(chǎn)使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等;⑦與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性。

　　11、A公司管理層2016年11月1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人100人、總部管理人員10人，并于2017年1月1日執(zhí)行。該辭退計(jì)劃已經(jīng)通知相關(guān)職工，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人10萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2016年下列會計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.借記“生產(chǎn)成本”科目1000萬元

　　B.借記“管理費(fèi)用”科目1200萬元

　　C.借記“管理費(fèi)用”科目200萬元

　　D.貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目1200萬元

　　【答案】B,D

　　【解析】由于被辭退的職工未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因此所有職工辭退福利均計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，補(bǔ)償總金額=100X10+10X20=1200(萬元)。

　　12、下列各項(xiàng)中，屬于設(shè)定受益計(jì)劃中計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)的有(　)。

　　A.計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利

　　B.計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息

　　C.計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)的利得

　　D.計(jì)劃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)的損失

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，指計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失。

　　13、關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍

　　B.母公司是投資性主體，其全部子公司均不納入合并范圍

　　C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

　　D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

　　【答案】C,D

　　【解析】如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。

　　14、關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)入各期損益

　　B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通過遞延收益核算

　　C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】A,C,D

　　【解析】遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　15、下列各項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷

　　D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　【答案】C,D

　　【解析】商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
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　　三、判斷題

　　1、事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。(　)

　　【答案】對

　　2、企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測試，但應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分期攤銷。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)合并中形成的商譽(yù)不攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測試。

　　3、采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時(shí)，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款應(yīng)通過“在建工程”科目核算。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】預(yù)付承包單位的工程價(jià)款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，應(yīng)借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”。

　　4、年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】年末，如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　5、會計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。(　　)

　　【答案】對

　　6、購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，沖減留存收益。

　　7、在確認(rèn)持有至到期投資的減值損失時(shí)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算現(xiàn)值當(dāng)日的市場利率折現(xiàn)確定。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定。

　　8、在對不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】在對不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　9、共同控制下的共同經(jīng)營，應(yīng)采用權(quán)益法核算。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】共同控制下的共同經(jīng)營不采用權(quán)益法核算，合營企業(yè)采用權(quán)益法核算。

　　10、收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與向所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
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　　四、計(jì)算分析題

　　1、甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計(jì)提盈余公積。在2016年5月在財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)2015年年末某庫存商品賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該庫存商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為5萬元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤為360萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(2)2015年12月15日，甲公司購人800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。

　　(3)甲公司于2015年1月1日支付3000萬元對價(jià)，取得了丁公司80%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2015年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

　　(4)2015年1月甲公司從其他企業(yè)集團(tuán)中收購了100輛出租汽車，確認(rèn)了出租汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。甲公司從2015年起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，出租汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。

　　(5)2015年8月甲公司收到市政府撥付的技術(shù)改造貸款貼息200萬元，甲公司將其計(jì)入了資本公積(其他資本公積)。此筆貼息由于計(jì)人了資本公積，未作納稅調(diào)整，當(dāng)年沒有申報(bào)所得稅。

　　要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行差錯(cuò)更正。

　　【答案】

　　對于前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。具體更正如下：

　　(1)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)260-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金5=255(萬元);由于存貨賬面余額305萬元，高于可變現(xiàn)凈值255萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元：

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整資產(chǎn)減值損失) 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 12.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 37.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 37.5

　　借：盈余公積——法定盈余公積 (33.5×10%)3.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3.75

　　(2)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，將公允價(jià)值變動損益計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整公允價(jià)值變動損益) 60

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動損益 60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (60×25%)15

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 15

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：以前年度損益調(diào)整 45

　　借：盈余公積——法定盈余公積 (45×10%) 4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5

　　(3)對子公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益。

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整投資收益) 400

　　貸：長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整) 400

　　借：遞延所得稅負(fù)債 (400×25%)100

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 100

　　(注：在采用權(quán)益法核算時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異，以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)沖回)

　　借：利潤分配——未分配利潤 300

　　貸：以前年度損益調(diào)整 300

　　借：盈余公積——法定盈余公積 (300×10%)30

　　貸：利潤分配——未分配利潤 30

　　(4)對于無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不攤銷，甲公司應(yīng)沖回已攤銷的無形資產(chǎn)。

　　借：無形資產(chǎn) (800÷10)80

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整管理費(fèi)用) 80

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 (80×25%)20

　　借：以前年度損益調(diào)整 80

　　貸：利潤分配——未分配利潤 80

　　借：利潤分配——未分配利潤 8

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 (80×10%)8

　　(5)收到的技術(shù)改造貸款貼息屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

　　借：資本公積 200

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外收入) 200

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (200×25%)50

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：利潤分配——未分配利潤 150

　　借：利潤分配——未分配利潤 15

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 15
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