2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題三

　　【摘要】2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間將于9月9日舉行，考生已進(jìn)入的第二輪提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為了考生提前熟悉考試試題及測(cè)試基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試題三”以下內(nèi)容詳為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題，希望考生從考點(diǎn)練習(xí)掌握相關(guān)內(nèi)容，供練習(xí)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為(　　)元。

　　A.26400

　　B.52800

　　C.40000

　　D.39600

　　【答案】B

　　【解析】第二年的折舊額=(200000-2000)×4/15=52800(元)。

　　2、甲公司是乙公司的母公司，甲公司當(dāng)期出售200件商品給乙公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，乙公司向甲公司購買的上述商品尚有100件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.300

　　D.350

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于期末結(jié)存的存貨，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(6-2.5)=350(萬元);站在集團(tuán)的角度，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(3-2.5)=50(萬元)，所以應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350-50=300(萬元)。

　　3、2015年1月1日，甲公司向其200名高級(jí)管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購買100股甲公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2015年有20名管理人員離開甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%;2016年又有10名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.17

　　B.8

　　C.9

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】2016年末甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%×1/3)]=90000(元)。

　　4、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，在甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

　　A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

　　B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

　　C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

　　D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

　　【答案】C

　　【解析】同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80%=4800(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800-(1000+3200)=600(萬元)。

　　5、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是(　　)。

　　A.收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并存

　　B.歷史成本

　　C.收付實(shí)現(xiàn)制

　　D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

　　6、甲民辦學(xué)校在2016年12月7日收到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為(　　)。

　　A.政府補(bǔ)助收入—限定性收入

　　B.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入

　　C.捐贈(zèng)收入—限定性收入

　　D.捐贈(zèng)收入—非限定性收入

　　【答案】A

　　【解析】取得有限定用途的政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)為“政府補(bǔ)助收入—限定性收入”。

　　7、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2016年12月31日，甲公司庫存原材料A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)還需加工費(fèi)用24萬元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2016年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.6

　　C.2

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此A材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，2016年12月31日A材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=60-54=6(萬元)，2016年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=6-4=2(萬元)。

　　8、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　　)。

　　A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

　　D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)一般產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，但為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本。
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　　9、甲企業(yè)以融資租賃方式租人N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為200萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為190萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.205

　　C.195

　　D.190

　　【答案】C

　　【解析】融資租賃資產(chǎn)的人賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用，故甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=190+5=195(萬元)。

　　10、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

　　B.會(huì)計(jì)政策變更不違背會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則

　　C.會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理

　　D.變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累積影響數(shù)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的上期金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的上年余額和本年金額;選項(xiàng)C，確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，不能隨意選擇;選項(xiàng)D，變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累積影響數(shù)。

　　11、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年7月1日購入一幢建筑物，并于當(dāng)日對(duì)外出租。該建筑物的實(shí)際取得成本為5100萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。2015年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5080萬元。2016年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為5500萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)成本的金額為(　　)萬元。

　　A.5080

　　B.5100

　　C.5500

　　D.420

　　【答案】B

　　【解析】出售時(shí)賬面價(jià)值為5080萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，公允價(jià)值變動(dòng)損益-20萬元(5080-5100)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本(借：其他業(yè)務(wù)成本20，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20)，營(yíng)業(yè)成本=5080+20=5100(萬元)。

　　12、2015年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為280萬元，尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回;租賃期開始日為2016年1月1日，租期為3年;租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述 業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2016年度利潤(rùn)總額的影響為(　)萬元。

　　A.-88

　　B.-32

　　C.-8

　　D.40

　　【答案】C

　　【解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，每年的租金費(fèi)用相同，售價(jià)大于公允價(jià)值的部分應(yīng)計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)?。所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2016年度利潤(rùn)總額減少金額=96÷3-(352-280)÷3=8(萬元)。

　　13、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，甲公司2016年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2016年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日該配件的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.1080

　　C.1200

　　D.1750

　　【答案】C

　　【解析】該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=100×(30.7-1.2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為其成本1200萬元(100×12)。

　　14、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

　　B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

　　C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

　　D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

　　【答案】A

　　【解析】歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付韻現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量;負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金。等價(jià)物的金額計(jì)量，選項(xiàng)A不正確。

　　15、A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2014年2月113以本企業(yè)的無形資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司70%的股份，同日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為2000萬元和2100萬元。該無形資產(chǎn)原值1500萬元，已攤銷300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，2月1日該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元，A公司支付評(píng)估和法律咨詢費(fèi)用5萬元。A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為()萬元。

　　A.1400

　　B.1470

　　C.1255

　　D.1250

　　【答案】D

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=投出資產(chǎn)公允價(jià)值1250萬元，評(píng)估費(fèi)和法律咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.銀行存款

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　C.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具

　　D.應(yīng)收賬款

　　【答案】A,D

　　【解析】一般來說，資產(chǎn)負(fù)債表所列示的項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的項(xiàng)目有：貨幣資金、持有至到期的投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。

　　2、關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的補(bǔ)助，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量

　　B.存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，如按照實(shí)際銷量或儲(chǔ)備量與單位補(bǔ)貼定額計(jì)算的補(bǔ)助等，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量

　　C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量

　　D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價(jià)值不能可靠取得的，應(yīng)按照名義金額計(jì)量

　　【答案】A,B,D

　　【解析】政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　3、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)，設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi))，無法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15萬元

　　B.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為347萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元

　　D.甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為358萬元

　　【答案】B,D

　　【解析】該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，故以賬面價(jià)值計(jì)量該非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及計(jì)算資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)A和C不正確;甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350+400×17%-0-60=358(萬元)，選項(xiàng)D正確;乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(420-70)+0-400×17%+60+5=347(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　4、黃河公司和中洲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。黃河公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換人中洲公司的一批庫存商品。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為800萬元，已累計(jì)攤銷120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，其公允價(jià)值為600萬元，黃河公司支付給中洲公司55.2萬元補(bǔ)價(jià)。中洲公司的庫存商品賬面成本為500萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為560萬元。黃河公司用銀行存款支付處置無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他因素。則下列說法正確的有(　　)。

　　A.中洲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬元

　　B.黃河公司換入庫存商品的入賬價(jià)值為560萬元

　　C.中洲公司由于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益為60萬元

　　D.黃河公司由于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益為40萬元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】中洲公司的賬務(wù)處理： 借：無形資產(chǎn) 600

　　銀行存款 55.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 560

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 95.2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500

　　貸：庫存商品 500

　　黃河公司的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品 560

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅：(進(jìn)項(xiàng)稅額) 95.2

　　累計(jì)攤銷 120

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40

　　營(yíng)業(yè)外支出 43

　　貸：無形資產(chǎn) 800

　　銀行存款 58.2

　　5、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是(　　)。

　　A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

　　B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

　　C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

　　D.承租人將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　6、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　　)。

　　A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

　　C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

　　【答案】A,B,D

　　7、甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為3900萬元，持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的初始投資成本為2200萬元;取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元(與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)使其他綜合收益增加650萬元，無其他影響所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他因素影響，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元

　　B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬元

　　C.甲公司確認(rèn)換入大型設(shè)備的入賬價(jià)值為3800萬元

　　D.丙公司確認(rèn)換出大型設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬元

　　【答案】B,D

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2200+(7500×30%一2200)+(1500-400)×30%+650×30%=2775(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800-2775+650×30%=1220(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的入賬價(jià)值=3900-100=3800(萬元)，選項(xiàng)B正確;甲公司確認(rèn)換入大型設(shè)備的入賬價(jià)值=3800+100=3900(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;丙公司換出其生產(chǎn)的大型設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值3900萬元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D正確。

　　8、2016年1月1日，A公司以每股10元的價(jià)格購入B上市公司(以下簡(jiǎn)稱“B公司”)股票100萬股，并由此持有B公司2%股權(quán)。投資前A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司將對(duì)B公司的該項(xiàng)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年1月1日，A公司以現(xiàn)金35000萬元作為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購B公司50%的股權(quán)，從而取得對(duì)B公司的控制權(quán);B公司當(dāng)日股價(jià)為每股14元(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為40000萬元。A公司購買B公司2%股權(quán)和后續(xù)購買50%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，不考慮所得稅等影響。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.購買日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為36400萬元

　　B.購買日的合并成本為36400萬元

　　C.購買日A公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的400萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

　　D.購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)15600萬元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】原投資按公允價(jià)值計(jì)量，購買日初始投資成本與合并成本相等。初始投資成本=合并成本=100×14+35000=36400(萬元)，選項(xiàng)A和B正確;原計(jì)入其他綜合收益的400萬元[100×(14-10)]在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，選項(xiàng)C正確;購買日應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=36400-40000×52%=15600(萬元)，選項(xiàng)D正確。
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　　9、在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

　　2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

　　B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

　　D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】A,B,C,D

　　10、甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2016年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.2016年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬元

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C.2016年度應(yīng)交所得稅為1850萬元

　　D.2016年度應(yīng)交所得稅為1950萬元

　　【答案】A,C

　　【解析】2016年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+400+200=3600(萬元)，選項(xiàng)A正確;權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2016年度應(yīng)交所得稅=(8000-400-200)×25%=1850(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　11、關(guān)于帶薪缺勤，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利的金額計(jì)量

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

　　【答案】A,C

　　【解析】企業(yè)應(yīng)以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量累積帶薪缺勤，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，在匯率變動(dòng)不大時(shí)，可以采用即期匯率的近似匯率折算的有(　　)。

　　A.收到投資者以外幣投入的資本

　　B.取得的短期外幣借款

　　C.以外幣購入的原材料

　　D.銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入

　　【答案】B,C,D

　　【解析】對(duì)于外幣交易，在匯率變動(dòng)不大時(shí)，也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。但企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。

　　13、下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有(　　)。

　　A.因辭退員工將支付補(bǔ)償款

　　B.因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

　　C.因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

　　D.因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生的支出

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)C、D屬于與后續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

　　14、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果經(jīng)濟(jì)利益的流入不導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加就不能屬于收入

　　B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，這個(gè)義務(wù)可以是法定義務(wù)，也可以是推定義務(wù)

　　C.處置固定資產(chǎn)凈收益屬于企業(yè)的收入而不是利得

　　D.意外災(zāi)害導(dǎo)致的存貨凈損失不屬于企業(yè)的費(fèi)用而是損失

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項(xiàng)C，處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)的收入而屬于利得。

　　15、下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有(　　)。

　　A.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)

　　B.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)可轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分

　　C.同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值差額計(jì)人資本公積的部分

　　D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的部分

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益;選項(xiàng)B，投資方應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理，被投資方可轉(zhuǎn)損益，投資方也可轉(zhuǎn)損益，應(yīng)在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益;選項(xiàng)C，同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額形成的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。
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　　三、判斷題

　　1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　2、企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中列示。(　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示。

　　3、“受托代理資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價(jià)值;“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　4、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

　　5、企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　6、企業(yè)購入的房地產(chǎn)，部分用于出租(或資本增值)、部分自用，并且各部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)按照不同部分的公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例將成本在不同部分之間進(jìn)行合理分配。(　　)

　　【答案】對(duì)

　　7、采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　8、企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】持有至到期投資不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。

　　9、企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　10、企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)全部計(jì)人當(dāng)期損益。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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　　四、計(jì)算分析題

　　1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及材料適用的增值稅稅率均為17%。

　　2016年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權(quán)同乙公司的原材料和成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價(jià)值為100萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為150萬元(不含增值稅);交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬元(成本170萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬元)，公允價(jià)值為200萬元;

　　專利權(quán)的賬面原價(jià)為400萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為20萬元，公允價(jià)值為260萬元。乙公司原材料的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅);長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為210萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為230萬元。同時(shí)，甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元(其中包括收取補(bǔ)價(jià)30萬元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差額34萬元)。

　　假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材料仍作為原材料核算，乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權(quán)仍作為庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算。

　　假定上述專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件，不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本。

　　(2)計(jì)算甲、乙公司各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　(3)編制甲、乙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)計(jì)算雙方換入資產(chǎn)的總成本 甲公司換入資產(chǎn)的總成本=(150+200+260)-30=580(萬元);

　　乙公司換入資產(chǎn)的總成本=(350+230)+30=610(萬元)。

　　或：甲公司換入資產(chǎn)的總成本=(150+200+2601+150×17%-350×17%+4=580(萬元);

　　乙公司換入資產(chǎn)的總成本=(350+2301+350×17%-150×17%-4=610(萬元)。

　　(2)計(jì)算雙方換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值甲公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的人賬價(jià)值

　　換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=230/580×580=230(萬元);

　　換入的原材料人賬價(jià)值=350/580×580=350(萬元)。

　　乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　換入的庫存商品入賬價(jià)值=150/610×610=150(萬元);

　　換入的交易性金融資產(chǎn)人賬價(jià)值=200/610×610=200(萬元);

　　換入的無形資產(chǎn)人賬價(jià)值=260/610×610=260(萬元)。

　　(3)甲公司的賬務(wù)處理：

　　借：原材料350

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資230

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)59.5

　　累計(jì)攤銷100

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

　　營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失20

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

　　交易性金融資產(chǎn)一成本170

　　一公允價(jià)值變動(dòng)10

　　投資收益20

　　無形資產(chǎn)400

　　銀行存款4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100

　　貸：庫存商品100

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

　　貸：投資收益10

　　乙公司的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品150

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25.5

　　交易性金融資產(chǎn)一成本200

　　無形資產(chǎn)260

　　銀行存款4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入350

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59.5

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資210

　　投資收益20

　　借：其他業(yè)務(wù)成本300

　　貸：原材料300