2020年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易混淆點：自行研發(fā)無形資產(chǎn)為何不確認(rèn)遞延所得稅
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中級會計實務(wù)-易混淆名詞對照
自行研發(fā)無形資產(chǎn)為何不確認(rèn)遞延所得稅?
對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的部分，如果符合稅法加計扣除的條件，則由于稅法允許按照無形資產(chǎn)成本的 150%計算每期攤銷額，即計稅基礎(chǔ)為無形資產(chǎn)賬面價值的 150%，形成可抵扣暫時性差異。
由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。
理解①：“既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無形資產(chǎn)時的分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得;而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額。
理解②：之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時不影響利潤和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對應(yīng)科目也不能是商譽;又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對應(yīng)科目也不能是資本公積;那么對應(yīng)科目只對是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。
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