2002年中級會計實務(wù)(一)試題及答案
更新時間:2009-10-19 15:27:29
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一、 單項選擇題(下列每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。本類題共15分,每小題1分。)
1、某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車發(fā)生的費用,應(yīng)記入的會計科目是( )。
A、長期待攤費用
B、營業(yè)外支出
C、在建工程
D、管理費用
2、甲公司1996年1月1日購入一項無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元,攤銷年限為10年。2000年12月31日,該無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準(zhǔn)備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2001年12月31日,該無形資產(chǎn)的賬面余額為()萬元。
A、170
B、214
C、200
D、144
3、某設(shè)備的賬面原價為800萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為20萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在第2年應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A、195.2
B、192
C、187.2
D、124.8
4、甲公司2001年1月1日折價發(fā)行5年期一次還本付息的公司債券,債券面值為100萬元,票面年利率為5%,發(fā)行價格為90萬元。甲公司采用直線法進(jìn)行溢折價攤銷。該債券2001年度的利息費用為()萬元。
A、15
B、7
C、5
D、3
5、企業(yè)發(fā)行債券時,如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入,其差額的會計處理是( )。
A、計入溢價收入
B、計入投資收益
C、計入營業(yè)外收入
D、沖減財務(wù)費用
6、采用權(quán)益法核算時,下列各項不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是( )。
A、被投資單位接受現(xiàn)金捐贈
B、被投資單位接受實物捐贈
C、被投資單位宣告分派股票股利
D、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
7、企業(yè)計提的下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A、短期投資跌價準(zhǔn)備
B、長期投資減值準(zhǔn)備
C、存貨跌價準(zhǔn)備
D、在建工程減值準(zhǔn)備
8、某事業(yè)單位2001年年初事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為150萬元。2001年該單位事業(yè)收入為5000萬元,事業(yè)支出為4500萬元;撥入??顬?00萬元,專款支出為400萬元,該項目年末尚未最后完成;對外投資為300萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金,則該單位2001年年末事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為( )萬元。
A、350
B、450
C、650
D、750
9、某商場采用毛利率法對商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2001年10月,甲類商品期初庫存余額為20萬元。該類商品本月購進(jìn)為60萬元,本月銷售收入為92萬元,本月銷售折讓為2萬元。上月該類商品按扣除銷售折讓后計算的毛利率為30%。假定不考慮相關(guān)稅費,2001年10月該類商品月末庫存成本為()萬元。
A、15.6
B、17
C、52.4
D、53
10、企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算,所體現(xiàn)的會計核算的一般原則是()。
A、客觀性原則
B、一貫性原則
C、可比性原則
D、實質(zhì)重于形式原則
11、某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2001年12月,月初結(jié)存材料計劃成本為300萬元,本月收入材料計劃成本為700萬元;月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬元,本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元;本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。本月結(jié)存材料的實際成本為()萬元。
A、197.6
B、202.4
C、201.6
D、198.4
12、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤,價款為57000元(不含增值稅額)。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤()元。
A、545.3
B、573.8
C、604
D、706
13、下列各項業(yè)務(wù)中,不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是()。
A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售
B、已確認(rèn)銷售但尚未發(fā)出商品
C、計提存貨跌價準(zhǔn)備
D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
14、甲公司按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備。該公司年末某項短期投資賬面余額為50萬元,市價為42萬元,計提跌價準(zhǔn)備前的短期投資跌價準(zhǔn)備貸方余額為10萬元。據(jù)此計算,年末對該項短期投資應(yīng)補提的短期投資跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A、2
B、8
C、-2
D、0
15、下列各項中,會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是()。
A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B、盈余公積補虧
C、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施
D、用稅后利潤補虧
二、 多項選擇題(下列每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共20分,每小題2分。)
1、下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)費用的有()。
A、隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
B、隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
C、分期攤銷的出租包裝物成本
D、分期攤銷的出借包裝物成本
2、下列各類機(jī)器設(shè)備,應(yīng)計提折舊的有( )。
A、融資租入的機(jī)器設(shè)備
B、經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備
C、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備
D、已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備
3、下列各項中,屬于將某分部納入分部報表編制范圍的條件的有()。
A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上
B、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或以上
C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或以上
D、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或以上
4、下列各項中,不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。
A、修購基金
B、投資基金
C、職工福利基金
D、固定基金
5、下列各項中,稱為會計中期的有()。
A、年度
B、半年度
C、季度
D、月度
6、下列各項中,會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。
A、對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備
B、發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出
C、攤銷無形資產(chǎn)成本
D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
7、下列各項中,應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有()。
A、委托代銷商品成本
B、委托加工材料成本
C、正在加工中的在產(chǎn)品成本
D、分期收款發(fā)出商品成本
8、企業(yè)取得的下列款項中,符合“收入”會計要素定義的有()。
A、出租固定資產(chǎn)收取的租金
B、出售固定資產(chǎn)收取的價款
C、出售原材料收取的價款
D、出售自制半成品收取的價款
9、下列各項中,屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法的有()。
A、約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B、交互分配法
C、不計算在產(chǎn)品成本法
D、定額比例法
10、下列各種會計處理方法中,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有()。
A、固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊
B、低值易耗品價值攤銷采用分期攤銷法
C、存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價
D、長期債券投資期末采用成本計價
三、 判斷題
1、約當(dāng)產(chǎn)量是指將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算成的相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。()
2、投資企業(yè)將長期股權(quán)投資從權(quán)益法改為成本法核算,應(yīng)在中止采用權(quán)益法時,按該長期股權(quán)投資的賬面價值作為新的投資成本。()
3、股份有限公司在對外提供財務(wù)會計報告時,對于報告期末盤虧的存貨,如未得到批準(zhǔn),可不作賬務(wù)處理。()
4、短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利,應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。()
5、凡效益涉及幾個會計年度的支出,應(yīng)作為資本性支出。()
6、企業(yè)接受外幣資本投資時,如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率,則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額,應(yīng)計入當(dāng)期損益。()
7、企業(yè)對確實無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。()
8、不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。()
9、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加,但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。()
10、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)按估計價值暫估入賬,但不計提折舊。( )
四、 計算分析題(本類題共2題,共22分,第1小題12分,第2小題10分。)
1、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%;假定不考慮其他相關(guān)稅費。1998年至2002年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:
(1) 1998年12月10日,收到捐贈的尚需安裝的新設(shè)備一臺。捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)標(biāo)明,該設(shè)備的價值為2200萬元(含增值稅額)。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際成本和計稅價格均為100萬元;發(fā)生安裝人員工資費用2萬元。12月31日該設(shè)備安裝完工并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為69萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。
(2) 2002年4月11日將該設(shè)備出售,收到價款371萬元,并存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。
要求:
(1)編制接受設(shè)備捐贈、安裝和交付使用的會計分錄。
(2)計算該設(shè)備1999年、2000年和2001年應(yīng)計提的折舊額。
(3)計算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。
(3) 編制出售該設(shè)備的會計分錄。
(“資本公積”和“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、 甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2001年度會計報表的有關(guān)資料如下:
(1) 2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年初、年末數(shù)如下(單位:元):
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
應(yīng)收票據(jù) 30000 20000 應(yīng)付賬款 40000 25000
應(yīng)收賬款 49500 69300
應(yīng)付福利費
5000 6000
預(yù)付賬款 10000 15000 應(yīng)交稅金 3700 4600
存貨 100000 70000
其中:應(yīng)交增值稅
1000 600
待攤費用 5000 0 應(yīng)交其他稅金 2700 4000
其他應(yīng)交款
300 400
其他應(yīng)付款
200 1000
(2) 2001年度利潤有關(guān)項目本年累計數(shù)如下(單位:元):
項目
本年累計數(shù)
主營業(yè)務(wù)收入
800000
主營業(yè)務(wù)成本
450000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
6460
營業(yè)費用
200000
所得稅
40000
(3)其他有關(guān)資料如下:
①待攤費用為支付的預(yù)付保險費。
②本期增值稅銷項稅額為136000元,進(jìn)項稅額為71400元,已交增值稅為65000元。
③其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。
④2001年度沒有實際發(fā)生壞賬;2000年和2001年兩年年末均沒有計提存貨跌價準(zhǔn)備。
⑤未單獨設(shè)置“管理費用”科目;營業(yè)費用中包含職工工資100000元、福利費14000元、折舊費2000元、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200元、水電費10000元、差旅費20000元、會議費8000元、辦公費20000元、咨詢費15000元、業(yè)務(wù)招待費5800元及攤銷的預(yù)付保險費5000元。
⑥上述資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項目均與投資活動、籌資活動無關(guān)。
要求:計算現(xiàn)金流量表中下列項目的金額;
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
(2)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
(3)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
(5)支付的各項稅費。
(6)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
五、綜合題(本類題共2題,共33分,第1小題18分,第2小題15分。)
1、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額,所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2001年12月,甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下:
(1)12月1日,對A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元,增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時收回貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存入銀行。
(2)12月2日,收到B公司來函,要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時,已確認(rèn)銷售收入200萬元,并收到款項)。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。
(3)12月4日,與C公司簽訂協(xié)議,向C公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元,增值稅額為17萬元;該協(xié)議規(guī)定,甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購回,回購價為110萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出,款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。
(4)12月14日,與D公司簽訂合同,以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元,實際成本為75萬元,提貨單已交D公司。該合同規(guī)定,該商品價款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當(dāng)日收到,存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。
(5)12月15日,與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定,該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額),于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日,該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日,鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難,甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅稅額)。
(6)12月25日,向F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款,商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元(不含增值稅額),實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日,甲公司收到F公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的20%,款項尚未收到。
(7)12月31日,向G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價款為80萬元(不含增值稅額),自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日,收到G公司預(yù)付的款項40萬元,并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(8)12月31日,與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元,增值稅額為51萬元。商品已發(fā)出,款項已收到。該協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。
(9)12月31日,收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日,收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
要求:
(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)計算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2000年至2001年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:
(1)2000年3月1日,甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司股份,另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%,對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。
2000年3月1日,乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬元,其中股本為5000萬元,資本公積為1800萬元,盈余公積為1200萬元,未分配利潤為1150萬元(其中100萬元為2000年1至2月份實現(xiàn)的凈利潤)。
(2)2000年5月1日,乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。
(3)2000年6月10日,甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。
(4)2000年11月1日,乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項新的不需安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù),該固定資產(chǎn)當(dāng)時在市場上的售價為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。
(5)2000年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。
(6)2001年5月2日,乙公司召開股東大會,審議董事會于2001年4月1日提出的2000年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取法定公益金;分配現(xiàn)金股利100萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。
乙公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取法定公益金;不分配現(xiàn)金股利。
(7)2001年,乙公司發(fā)生凈虧損500萬元。
(8)2001年12月31日,由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損,甲公司對乙公司投資的預(yù)計可收回金額降至1790.8萬元。
要求:編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
答 案
一、單選題
1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、D 8、A 9、B 10、D 11、D 12、C 13、A 14、C 15、A
二、多選題
1、AD 2、AC 3、ABCD 4、ACD 5、BCD 6、ACD 7、ABCD 8、ACD 9、ACD 10、AC
三、判斷題
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×
四、計算題
1、答案:
(1) 借:在建工程 2200
貸:資本公積??接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474
遞延稅款 726
借:在建工程 117
貸:庫存商品 100
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借:在建工程 2
貸:應(yīng)付工資 2
或:
借:在建工程 119
貸:庫存商品 100
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
應(yīng)付工資 2
借:固定資產(chǎn) 2319
貸:在建工程 2319
(2) 1999年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(萬元)
2000年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(萬元)
2001年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(萬元)
(3) 2002年1至4月應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(萬元)
固定資產(chǎn)的賬面價值=2319-(750+600+450+100)=419(萬元)
固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=371-419-2=-50(萬元)
(4)借:固定資產(chǎn)清理 419
累計折舊 1900
貸:固定資產(chǎn) 2319
借:銀行存款 371
貸:固定資產(chǎn)清理 371
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:營業(yè)外支出 50
貸:固定資產(chǎn)清理 50
借:遞延稅款 726
貸:應(yīng)交稅金??應(yīng)交所得稅 726
借:資本公積??接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474
貸:資本公積??其他資本公積 1474
2、〔答案〕
(1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=800000+136000+(30000-20000)+(49500-69300)-200=926000(元)
(2)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=1000-200=800(元)
(2) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=450000+71400+(40000-25000)+(15000-10000)+(70000-100000)=511400(元)
(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)
(5)支付的各項稅費=40000+6460+65000+(2700-4000)+(300-400)=110060(元)
(6)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=200000-100000-14000-2000-200-5000=78800(元)
或:=10000+20000+8000+20000+15000+5800=78800(元)
五、綜合題(本類題共2題,共33分,第1小題18分,第2小題15分。)
〔答案〕
(1)①借:應(yīng)收賬款 117
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業(yè)務(wù)成本 85
貸:庫存商品 85
借:銀行存款 116
財務(wù)費用 1
貸:應(yīng)收賬款 117
②借:主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸:銀行存款 11.7
或:
借:主營業(yè)務(wù)收入 10
貸:應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7
銀行存款 11.7
③借:銀行存款 117
貸:庫存商品 78
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
待轉(zhuǎn)庫存商品差價 22
④借:分期收款發(fā)出商品 75
貸:庫存商品 75
借:銀行存款 46.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 25
貸:分期收款發(fā)出商品 25
⑤借:應(yīng)收賬款 17.55
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55
借:勞務(wù)成本 20
貸:應(yīng)付工資 20
借:主營業(yè)務(wù)成本 20
貸:勞務(wù)成本 20
⑥借:委托代銷商品 180
貸:庫存商品 180
借:應(yīng)收賬款 46.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 36
貸:委托代銷商品 36
⑦借:銀行存款 40
貸:預(yù)收賬款 40
⑧借:銀行存款 351
貸:主營業(yè)務(wù)收入 225
遞延收益 75
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
借:主營業(yè)務(wù)成本 200
貸:庫存商品 200
⑨借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
貸:銀行存款 116
財務(wù)費用 1
或:
借:主營業(yè)務(wù)收入 100
貸:應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
銀行存款 116
財務(wù)費用 1
借:庫存商品 85
貸:主營業(yè)務(wù)成本 85
或
借:主營業(yè)務(wù)成本 85
貸:庫存商品 85
(3) 主營業(yè)務(wù)收入=100-10+40+15+40+225-100=310(萬元)
主營業(yè)務(wù)成本=85+25+20+36+200-85=281(萬元)
2、
〔答案〕
(1)借:長期股權(quán)投資??乙公司(投資成本) 2010
貸:銀行存款 2010
借:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資差額) 180
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(投資成本) 180
或:
借:長期股權(quán)投資??乙公司(投資成本) 1830
??乙公司(股權(quán)投資差額) 180
貸:銀行存款 2010
(2)借:應(yīng)收股利 20
貸:長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)(或:損益調(diào)整) 20
(3)借:銀行存款 20
貸:應(yīng)收股利 20
(4)借:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 26.8
貸:資本公積??股權(quán)投資準(zhǔn)備 26.8
(5)借:長期股權(quán)投資??乙公司(損益調(diào)整) 60
貸:投資收益 60
借:投資收益 30
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資差額) 30
(6)借:應(yīng)收股利 20
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(損益調(diào)整) 20
(7)借:投資收益 100
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(損益調(diào)整) 100
借:投資收益 36
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資差額) 36
(8)借:投資收益 100
貸:長期投資減值準(zhǔn)備 100
1、某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車發(fā)生的費用,應(yīng)記入的會計科目是( )。
A、長期待攤費用
B、營業(yè)外支出
C、在建工程
D、管理費用
2、甲公司1996年1月1日購入一項無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元,攤銷年限為10年。2000年12月31日,該無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準(zhǔn)備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2001年12月31日,該無形資產(chǎn)的賬面余額為()萬元。
A、170
B、214
C、200
D、144
3、某設(shè)備的賬面原價為800萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為20萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在第2年應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A、195.2
B、192
C、187.2
D、124.8
4、甲公司2001年1月1日折價發(fā)行5年期一次還本付息的公司債券,債券面值為100萬元,票面年利率為5%,發(fā)行價格為90萬元。甲公司采用直線法進(jìn)行溢折價攤銷。該債券2001年度的利息費用為()萬元。
A、15
B、7
C、5
D、3
5、企業(yè)發(fā)行債券時,如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入,其差額的會計處理是( )。
A、計入溢價收入
B、計入投資收益
C、計入營業(yè)外收入
D、沖減財務(wù)費用
6、采用權(quán)益法核算時,下列各項不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是( )。
A、被投資單位接受現(xiàn)金捐贈
B、被投資單位接受實物捐贈
C、被投資單位宣告分派股票股利
D、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
7、企業(yè)計提的下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A、短期投資跌價準(zhǔn)備
B、長期投資減值準(zhǔn)備
C、存貨跌價準(zhǔn)備
D、在建工程減值準(zhǔn)備
8、某事業(yè)單位2001年年初事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為150萬元。2001年該單位事業(yè)收入為5000萬元,事業(yè)支出為4500萬元;撥入??顬?00萬元,專款支出為400萬元,該項目年末尚未最后完成;對外投資為300萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金,則該單位2001年年末事業(yè)基金中,一般基金結(jié)余為( )萬元。
A、350
B、450
C、650
D、750
9、某商場采用毛利率法對商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2001年10月,甲類商品期初庫存余額為20萬元。該類商品本月購進(jìn)為60萬元,本月銷售收入為92萬元,本月銷售折讓為2萬元。上月該類商品按扣除銷售折讓后計算的毛利率為30%。假定不考慮相關(guān)稅費,2001年10月該類商品月末庫存成本為()萬元。
A、15.6
B、17
C、52.4
D、53
10、企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算,所體現(xiàn)的會計核算的一般原則是()。
A、客觀性原則
B、一貫性原則
C、可比性原則
D、實質(zhì)重于形式原則
11、某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2001年12月,月初結(jié)存材料計劃成本為300萬元,本月收入材料計劃成本為700萬元;月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬元,本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元;本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。本月結(jié)存材料的實際成本為()萬元。
A、197.6
B、202.4
C、201.6
D、198.4
12、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤,價款為57000元(不含增值稅額)。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤()元。
A、545.3
B、573.8
C、604
D、706
13、下列各項業(yè)務(wù)中,不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是()。
A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售
B、已確認(rèn)銷售但尚未發(fā)出商品
C、計提存貨跌價準(zhǔn)備
D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
14、甲公司按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備。該公司年末某項短期投資賬面余額為50萬元,市價為42萬元,計提跌價準(zhǔn)備前的短期投資跌價準(zhǔn)備貸方余額為10萬元。據(jù)此計算,年末對該項短期投資應(yīng)補提的短期投資跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A、2
B、8
C、-2
D、0
15、下列各項中,會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是()。
A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B、盈余公積補虧
C、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施
D、用稅后利潤補虧
二、 多項選擇題(下列每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共20分,每小題2分。)
1、下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)費用的有()。
A、隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本
B、隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
C、分期攤銷的出租包裝物成本
D、分期攤銷的出借包裝物成本
2、下列各類機(jī)器設(shè)備,應(yīng)計提折舊的有( )。
A、融資租入的機(jī)器設(shè)備
B、經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備
C、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備
D、已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備
3、下列各項中,屬于將某分部納入分部報表編制范圍的條件的有()。
A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上
B、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或以上
C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或以上
D、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或以上
4、下列各項中,不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。
A、修購基金
B、投資基金
C、職工福利基金
D、固定基金
5、下列各項中,稱為會計中期的有()。
A、年度
B、半年度
C、季度
D、月度
6、下列各項中,會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。
A、對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備
B、發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出
C、攤銷無形資產(chǎn)成本
D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)
7、下列各項中,應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有()。
A、委托代銷商品成本
B、委托加工材料成本
C、正在加工中的在產(chǎn)品成本
D、分期收款發(fā)出商品成本
8、企業(yè)取得的下列款項中,符合“收入”會計要素定義的有()。
A、出租固定資產(chǎn)收取的租金
B、出售固定資產(chǎn)收取的價款
C、出售原材料收取的價款
D、出售自制半成品收取的價款
9、下列各項中,屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法的有()。
A、約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B、交互分配法
C、不計算在產(chǎn)品成本法
D、定額比例法
10、下列各種會計處理方法中,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有()。
A、固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊
B、低值易耗品價值攤銷采用分期攤銷法
C、存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價
D、長期債券投資期末采用成本計價
三、 判斷題
1、約當(dāng)產(chǎn)量是指將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算成的相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。()
2、投資企業(yè)將長期股權(quán)投資從權(quán)益法改為成本法核算,應(yīng)在中止采用權(quán)益法時,按該長期股權(quán)投資的賬面價值作為新的投資成本。()
3、股份有限公司在對外提供財務(wù)會計報告時,對于報告期末盤虧的存貨,如未得到批準(zhǔn),可不作賬務(wù)處理。()
4、短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利,應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。()
5、凡效益涉及幾個會計年度的支出,應(yīng)作為資本性支出。()
6、企業(yè)接受外幣資本投資時,如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率,則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額,應(yīng)計入當(dāng)期損益。()
7、企業(yè)對確實無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。()
8、不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。()
9、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加,但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。()
10、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)按估計價值暫估入賬,但不計提折舊。( )
四、 計算分析題(本類題共2題,共22分,第1小題12分,第2小題10分。)
1、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%;假定不考慮其他相關(guān)稅費。1998年至2002年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:
(1) 1998年12月10日,收到捐贈的尚需安裝的新設(shè)備一臺。捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)標(biāo)明,該設(shè)備的價值為2200萬元(含增值稅額)。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際成本和計稅價格均為100萬元;發(fā)生安裝人員工資費用2萬元。12月31日該設(shè)備安裝完工并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為69萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。
(2) 2002年4月11日將該設(shè)備出售,收到價款371萬元,并存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。
要求:
(1)編制接受設(shè)備捐贈、安裝和交付使用的會計分錄。
(2)計算該設(shè)備1999年、2000年和2001年應(yīng)計提的折舊額。
(3)計算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。
(3) 編制出售該設(shè)備的會計分錄。
(“資本公積”和“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、 甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2001年度會計報表的有關(guān)資料如下:
(1) 2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年初、年末數(shù)如下(單位:元):
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
應(yīng)收票據(jù) 30000 20000 應(yīng)付賬款 40000 25000
應(yīng)收賬款 49500 69300
應(yīng)付福利費
5000 6000
預(yù)付賬款 10000 15000 應(yīng)交稅金 3700 4600
存貨 100000 70000
其中:應(yīng)交增值稅
1000 600
待攤費用 5000 0 應(yīng)交其他稅金 2700 4000
其他應(yīng)交款
300 400
其他應(yīng)付款
200 1000
(2) 2001年度利潤有關(guān)項目本年累計數(shù)如下(單位:元):
項目
本年累計數(shù)
主營業(yè)務(wù)收入
800000
主營業(yè)務(wù)成本
450000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
6460
營業(yè)費用
200000
所得稅
40000
(3)其他有關(guān)資料如下:
①待攤費用為支付的預(yù)付保險費。
②本期增值稅銷項稅額為136000元,進(jìn)項稅額為71400元,已交增值稅為65000元。
③其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。
④2001年度沒有實際發(fā)生壞賬;2000年和2001年兩年年末均沒有計提存貨跌價準(zhǔn)備。
⑤未單獨設(shè)置“管理費用”科目;營業(yè)費用中包含職工工資100000元、福利費14000元、折舊費2000元、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200元、水電費10000元、差旅費20000元、會議費8000元、辦公費20000元、咨詢費15000元、業(yè)務(wù)招待費5800元及攤銷的預(yù)付保險費5000元。
⑥上述資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項目均與投資活動、籌資活動無關(guān)。
要求:計算現(xiàn)金流量表中下列項目的金額;
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
(2)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
(3)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
(5)支付的各項稅費。
(6)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
五、綜合題(本類題共2題,共33分,第1小題18分,第2小題15分。)
1、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額,所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2001年12月,甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下:
(1)12月1日,對A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元,增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時收回貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存入銀行。
(2)12月2日,收到B公司來函,要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時,已確認(rèn)銷售收入200萬元,并收到款項)。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。
(3)12月4日,與C公司簽訂協(xié)議,向C公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元,增值稅額為17萬元;該協(xié)議規(guī)定,甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購回,回購價為110萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出,款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。
(4)12月14日,與D公司簽訂合同,以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元,實際成本為75萬元,提貨單已交D公司。該合同規(guī)定,該商品價款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當(dāng)日收到,存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。
(5)12月15日,與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定,該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額),于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日,該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日,鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難,甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅稅額)。
(6)12月25日,向F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款,商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元(不含增值稅額),實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日,甲公司收到F公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的20%,款項尚未收到。
(7)12月31日,向G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價款為80萬元(不含增值稅額),自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日,收到G公司預(yù)付的款項40萬元,并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(8)12月31日,與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元,增值稅額為51萬元。商品已發(fā)出,款項已收到。該協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。
(9)12月31日,收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日,收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
要求:
(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)計算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2000年至2001年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:
(1)2000年3月1日,甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司股份,另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%,對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。
2000年3月1日,乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬元,其中股本為5000萬元,資本公積為1800萬元,盈余公積為1200萬元,未分配利潤為1150萬元(其中100萬元為2000年1至2月份實現(xiàn)的凈利潤)。
(2)2000年5月1日,乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。
(3)2000年6月10日,甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。
(4)2000年11月1日,乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項新的不需安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù),該固定資產(chǎn)當(dāng)時在市場上的售價為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。
(5)2000年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。
(6)2001年5月2日,乙公司召開股東大會,審議董事會于2001年4月1日提出的2000年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取法定公益金;分配現(xiàn)金股利100萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。
乙公司董事會原提交股東大會審議的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取法定公益金;不分配現(xiàn)金股利。
(7)2001年,乙公司發(fā)生凈虧損500萬元。
(8)2001年12月31日,由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損,甲公司對乙公司投資的預(yù)計可收回金額降至1790.8萬元。
要求:編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。
(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)
答 案
一、單選題
1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、D 8、A 9、B 10、D 11、D 12、C 13、A 14、C 15、A
二、多選題
1、AD 2、AC 3、ABCD 4、ACD 5、BCD 6、ACD 7、ABCD 8、ACD 9、ACD 10、AC
三、判斷題
1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×
四、計算題
1、答案:
(1) 借:在建工程 2200
貸:資本公積??接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474
遞延稅款 726
借:在建工程 117
貸:庫存商品 100
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借:在建工程 2
貸:應(yīng)付工資 2
或:
借:在建工程 119
貸:庫存商品 100
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
應(yīng)付工資 2
借:固定資產(chǎn) 2319
貸:在建工程 2319
(2) 1999年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×5÷(1+2+3+4+5)=750(萬元)
2000年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×4÷(1+2+3+4+5)=600(萬元)
2001年應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×3÷(1+2+3+4+5)=450(萬元)
(3) 2002年1至4月應(yīng)計提的折舊額=(2319-69)×2÷(1+2+3+4+5)×4÷12=100(萬元)
固定資產(chǎn)的賬面價值=2319-(750+600+450+100)=419(萬元)
固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=371-419-2=-50(萬元)
(4)借:固定資產(chǎn)清理 419
累計折舊 1900
貸:固定資產(chǎn) 2319
借:銀行存款 371
貸:固定資產(chǎn)清理 371
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:營業(yè)外支出 50
貸:固定資產(chǎn)清理 50
借:遞延稅款 726
貸:應(yīng)交稅金??應(yīng)交所得稅 726
借:資本公積??接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474
貸:資本公積??其他資本公積 1474
2、〔答案〕
(1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=800000+136000+(30000-20000)+(49500-69300)-200=926000(元)
(2)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=1000-200=800(元)
(2) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=450000+71400+(40000-25000)+(15000-10000)+(70000-100000)=511400(元)
(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)
(5)支付的各項稅費=40000+6460+65000+(2700-4000)+(300-400)=110060(元)
(6)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=200000-100000-14000-2000-200-5000=78800(元)
或:=10000+20000+8000+20000+15000+5800=78800(元)
五、綜合題(本類題共2題,共33分,第1小題18分,第2小題15分。)
〔答案〕
(1)①借:應(yīng)收賬款 117
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業(yè)務(wù)成本 85
貸:庫存商品 85
借:銀行存款 116
財務(wù)費用 1
貸:應(yīng)收賬款 117
②借:主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸:銀行存款 11.7
或:
借:主營業(yè)務(wù)收入 10
貸:應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7
銀行存款 11.7
③借:銀行存款 117
貸:庫存商品 78
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
待轉(zhuǎn)庫存商品差價 22
④借:分期收款發(fā)出商品 75
貸:庫存商品 75
借:銀行存款 46.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 25
貸:分期收款發(fā)出商品 25
⑤借:應(yīng)收賬款 17.55
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55
借:勞務(wù)成本 20
貸:應(yīng)付工資 20
借:主營業(yè)務(wù)成本 20
貸:勞務(wù)成本 20
⑥借:委托代銷商品 180
貸:庫存商品 180
借:應(yīng)收賬款 46.8
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8
借:主營業(yè)務(wù)成本 36
貸:委托代銷商品 36
⑦借:銀行存款 40
貸:預(yù)收賬款 40
⑧借:銀行存款 351
貸:主營業(yè)務(wù)收入 225
遞延收益 75
應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
借:主營業(yè)務(wù)成本 200
貸:庫存商品 200
⑨借:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
貸:銀行存款 116
財務(wù)費用 1
或:
借:主營業(yè)務(wù)收入 100
貸:應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
銀行存款 116
財務(wù)費用 1
借:庫存商品 85
貸:主營業(yè)務(wù)成本 85
或
借:主營業(yè)務(wù)成本 85
貸:庫存商品 85
(3) 主營業(yè)務(wù)收入=100-10+40+15+40+225-100=310(萬元)
主營業(yè)務(wù)成本=85+25+20+36+200-85=281(萬元)
2、
〔答案〕
(1)借:長期股權(quán)投資??乙公司(投資成本) 2010
貸:銀行存款 2010
借:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資差額) 180
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(投資成本) 180
或:
借:長期股權(quán)投資??乙公司(投資成本) 1830
??乙公司(股權(quán)投資差額) 180
貸:銀行存款 2010
(2)借:應(yīng)收股利 20
貸:長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)(或:損益調(diào)整) 20
(3)借:銀行存款 20
貸:應(yīng)收股利 20
(4)借:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 26.8
貸:資本公積??股權(quán)投資準(zhǔn)備 26.8
(5)借:長期股權(quán)投資??乙公司(損益調(diào)整) 60
貸:投資收益 60
借:投資收益 30
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資差額) 30
(6)借:應(yīng)收股利 20
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(損益調(diào)整) 20
(7)借:投資收益 100
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(損益調(diào)整) 100
借:投資收益 36
貸:長期股權(quán)投資??乙公司(股權(quán)投資差額) 36
(8)借:投資收益 100
貸:長期投資減值準(zhǔn)備 100
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