2002年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（二）試題及答案

 

一、 單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。本類題共10分，每小題1分。）
1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則??借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（ ）。
A、固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化
B、固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時(shí)停止資本化
C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化
D、固定資產(chǎn)建造過(guò)程中發(fā)生正常中斷時(shí)停止資本化
2、下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（ ）。
A、已宣告破產(chǎn)的子公司
B、已宣告被清理整頓的子公司
C、準(zhǔn)備近期出售而短期持有的子公司
D、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司
3、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1:8.20、1：8.25、1:8.24和1:8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（ ）萬(wàn)元。
A、3280
B、3296
C、3285
D、3320
4、某企業(yè)采用遞延法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%。2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬(wàn)元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異50萬(wàn)元、可抵減時(shí)間性差異150萬(wàn)元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為（ ）萬(wàn)元。
A、借方33
B、貸方67
C、借方83.5
D、貸方133
5、企業(yè)對(duì)于預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)的債務(wù)擔(dān)保損失，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（ ）。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目
B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目
C、管理費(fèi)用項(xiàng)目
D、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目
6、下列各有關(guān)借款費(fèi)用項(xiàng)目中，企業(yè)必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（ ）。
A、當(dāng)期借款費(fèi)用總額
B、當(dāng)期發(fā)生的借款輔助費(fèi)用
C、當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額
D、當(dāng)期計(jì)算的累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) 
7、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。
A、盈余公積
B、資本公積
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
8、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、管理費(fèi)用
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
9、對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、借：壞賬準(zhǔn)備，貸：管理費(fèi)用
B、借：管理費(fèi)用，貸：壞賬準(zhǔn)備
C、借：年初未分配利潤(rùn)，貸：管理費(fèi)用
D、借：壞賬準(zhǔn)備，貸：年初未分配利潤(rùn) 
10、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。
A、子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金
B、子公司購(gòu)買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C、子公司向少數(shù)股東出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D、子公司購(gòu)買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金
二、 多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。本類題共20分，每小題2分。）
1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則??非貨幣性交易》的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。
A、存出投資款
B、信用卡存款
C、股票投資
D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
2、下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。
A、將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10%改為3%
B、將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%
C、將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年
D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
3、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A、發(fā)行債券
B、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
C、董事會(huì)作出債務(wù)重組決定
D、董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中分派股票股利
4、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。
A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)
B、以銀行匯票購(gòu)買原材料
C、以銀行本票購(gòu)買固定資產(chǎn)
D、以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入原材料
5、下列各項(xiàng)目中，形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A、企業(yè)與其子公司
B、企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)
C、企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員
D、企業(yè)與其主要投資者個(gè)人
6、下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。
A、壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C、所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法
D、期末短期投資由成本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)
7、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，因下列各項(xiàng)原因?qū)е碌亩惽皶?huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有（ ）。
A、支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)
B、購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D、支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分
8、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用中，屬于借款輔助費(fèi)用的有（ ）。
A、借款承諾費(fèi)
B、發(fā)行債券折價(jià)攤銷
C、發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)
D、外幣借款匯兌損失
9、對(duì)于重要的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。
A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B、關(guān)聯(lián)方交易的類型
C、關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策
D、關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例
10、下列有關(guān)遞延稅款的表述中，正確的有（ ）。
A、遞延稅款是對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整 
B、遞延稅款是對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的調(diào)整
C、遞延稅款轉(zhuǎn)回會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用
D、遞延稅款期末借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項(xiàng)目單獨(dú)反映
三、 判斷題（本類題共10分，每小題1分。）
1、為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表目的而對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。（ ）
2、企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過(guò)當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。（ ）
3、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊。（ ）
4、與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中，可以不披露母公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。（ ）
5、采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況下，當(dāng)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延稅款的賬面余額不需進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（ ）
6、企業(yè)對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，無(wú)需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（ ）
7、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)。（ ）
8、兩個(gè)企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系，只要相互之間存在控制和被控制關(guān)系，也應(yīng)當(dāng)將這兩個(gè)企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。（ ）
9、除法律或者會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會(huì)計(jì)政策。（ ）
10、企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。（ ）
四、 計(jì)算分析題（本類題共2題，共20分，每小題10分。）
1、 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：
（1） 2001年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟(jì)適用房與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟(jì)適用房的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另行以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2001年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)款1000萬(wàn)元。
（3）甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算；乙企業(yè)換入的經(jīng)濟(jì)適用房作為存貨核算。
要求：
（1）指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)該資產(chǎn)置換的日期。
（2）編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、 甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2000年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。
（1） 甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2001年年初賬面余額為30萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，在年末按照當(dāng)年A產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。
甲企業(yè)2001年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費(fèi)用資料如下：（金額單位：萬(wàn)元）

項(xiàng)目  第一季度 第二季度  
第三季度
 

第四季度
 
A產(chǎn)品銷售收入  1000 800 1200 600 
發(fā)生的“三包”費(fèi)用  15 10 30 20 
其中：原材料成本  10 8 10 15 
人工成本 5 2 5 5 
用銀行存款支付的其他支出      15   


（2） 甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2001年年初賬面余額為8萬(wàn)元，B產(chǎn)品已于2000年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業(yè)庫(kù)存的B產(chǎn)品已于2000年度以前全部售出。
2001年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬(wàn)元（均為人工成本），其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。

要求：
（1）計(jì)算對(duì)A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。
（2）編制對(duì)A產(chǎn)品2001年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。
（3）編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。
（4）編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。
（5）計(jì)算甲企業(yè)2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額（注明借方或貸方）
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、 綜合題（本類題共2題，共40分，第1小題25分，第2小題15分）。
1、 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)。2001年4月20日，甲公司2000年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；采用應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%。
（1） 甲公司2000年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄和利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)”欄的資料如下：

資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位；甲公司 2000年12月31日 金額單位：萬(wàn)元

 

資產(chǎn)  年末數(shù)  負(fù)債和所有者權(quán)益  年末數(shù)  
流動(dòng)資產(chǎn)：   流動(dòng)負(fù)債：   
貨幣資金 1500  應(yīng)付賬款  1400 
短期投資 
500 
 
其他應(yīng)付款
 500 

應(yīng)收賬款 
 

1000
 

應(yīng)付股利 
 0 


存貨 
 3000 

應(yīng)交稅金 
 700 


 
   預(yù)計(jì)負(fù)債 100 
    流動(dòng)負(fù)債合計(jì)  2700 
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 6000 
長(zhǎng)期負(fù)債：
   

長(zhǎng)期投資：
   長(zhǎng)期借款 8000 
長(zhǎng)期股權(quán)投資  3800 
負(fù)債合計(jì) 

 10700 

固定資產(chǎn)：
   
所有者權(quán)益： 
   

固定資產(chǎn)原價(jià)
 8000 股本 3500 

減：累計(jì)折舊
 1200 資本公積 592 

固定資產(chǎn)凈值
 6800 盈余公積 500 

無(wú)形資產(chǎn)：
   
未分配利潤(rùn)
 1908 

無(wú)形資產(chǎn)
 600 所有者權(quán)益合計(jì) 6500 

資產(chǎn)總計(jì) 
 17200 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 
 17200 


利潤(rùn)表
編制單位： 甲公司 2000年度 金額單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù)  
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
 10000 
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 180 

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
 4820 
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 180 

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 
 400 

管理費(fèi)用 


 500 

財(cái)務(wù)費(fèi)用
 500 

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
 3600 

加：投資收益
 300 

營(yíng)業(yè)外收入
 0 
減：營(yíng)業(yè)外支出 1500 

四、利潤(rùn)總額
 2400 

減：所得稅 

 792 

五、凈利潤(rùn) 
 1608 

 

（2） 甲公司2001年1月1日至4月20日，發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：
① 1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2000年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1000萬(wàn)元。
2000年12月31日，甲公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1200萬(wàn)元。
② 1月20日，甲公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠甲公司的400萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。
2000年12月31日，甲公司根據(jù)乙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收乙企業(yè)的400萬(wàn)元賬款計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。
③ 1月25日，甲公司收到丙企業(yè)通知，被告知丙企業(yè)因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)只能收回丙企業(yè)所欠200萬(wàn)元貨款的20%。
丙企業(yè)現(xiàn)金流量不足的情況于1999年度已經(jīng)存在，且積欠甲公司的款項(xiàng)已超過(guò)2年，2000年12月31日，甲公司根據(jù)丙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收丙企業(yè)的200萬(wàn)元賬款計(jì)提了40%的壞賬準(zhǔn)備。
④ 2月26日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丁企業(yè)220萬(wàn)元損失。甲公司和丁企業(yè)均不再上訴。2000年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí)，220萬(wàn)元賠償款尚未支付。
甲公司賠償丁企業(yè)的損失，系甲公司于1999年度銷售給丁企業(yè)的產(chǎn)品未按照合同發(fā)貨所造成的。對(duì)此，丁企業(yè)通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2000年12月31日，被訴訟案件尚未判決，甲公司估計(jì)很可能賠償丁企業(yè)100萬(wàn)元，并確認(rèn)了100萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。
⑤3月2日，甲公司于2000年11月銷售給戊企業(yè)的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題而退回，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。甲公司銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為800萬(wàn)元（不含增值稅額），銷售成本為400萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元（假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），該銷售產(chǎn)品價(jià)款（含增值稅額）在銷售時(shí)已經(jīng)收到。退回商品已經(jīng)入庫(kù)，應(yīng)退回的產(chǎn)品價(jià)款（含增值稅額）尚未支付，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑥4月15日，甲公司董事會(huì)提出的2000年度利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)（經(jīng)調(diào)整上述有關(guān)事項(xiàng)后的凈利潤(rùn)）的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
1. 要求：
（1）指出甲公司2001年1月1日至4月20日所發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可）。
（2）編制甲公司除事項(xiàng)⑥以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理）。
（3）將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)”科目。
（4）編制甲公司2000年度利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，分別填入資產(chǎn)負(fù)債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤(rùn)表“調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目。 
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、 2000年1月5日，甲企業(yè)以400萬(wàn)元投資于新設(shè)立的乙企業(yè)，持有乙企業(yè)80％的股份，乙企業(yè)另20%的股份由丙企業(yè)持有。乙企業(yè)的實(shí)收資本總額為500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。其他有關(guān)資料如下：
（1）2000年2月5日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)。銷售價(jià)格為800萬(wàn)元（不含增值稅，下同），銷售成本為600萬(wàn)元，銷售毛利率為25%。至2000年12月31日，乙企業(yè)已銷售該批商品的60%，乙企業(yè)對(duì)外銷售的價(jià)格為甲企業(yè)銷售價(jià)格的110%。
（2）甲企業(yè)2000年年末應(yīng)收賬款余額中包含當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)向乙企業(yè)收取的賬款500萬(wàn)元。甲企業(yè)年末按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）乙企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元（假定除凈利潤(rùn)外，乙企業(yè)其他所有者權(quán)益未發(fā)生增減變動(dòng)）。甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，并確認(rèn)了480萬(wàn)元的投資收益。
（4）乙企業(yè)經(jīng)董事會(huì)提出的2000年度利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金，不作其他利潤(rùn)分配。
要求：編制甲企業(yè)上述與合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的合并抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

答 案

一、 單項(xiàng)選擇題
1、C 2、D 3、C 4、B 5、D 6、C 7、B 8、A 9、D 10、A

二、 多項(xiàng)選擇題

1、ABD 2、ABC 3、ABCD 4、AD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AC 9、ABCD 10、ABCD

三、 判斷題
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√

四、計(jì)算分析題
一、答案（1）指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期。
甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期為：2001年6月30日。
（2）編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款） 1000
②甲企業(yè)換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益＝〔1-（5600÷7000）〕×1000＝200（萬(wàn)元）
或：〔1000－（1000÷7000）×5600〕＝200（萬(wàn)元）
或：（7000－5600）÷7000×1000＝200（萬(wàn)元）
③甲企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝5600＋200－1000＝4800（萬(wàn)元）
④借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800
預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款） 1000
貸：庫(kù)存商品（或：開發(fā)商品） 5600
營(yíng)業(yè)外收入 200
（3）編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①借：預(yù)付賬款（或：應(yīng)付賬款） 1000
貸：銀行存款 1000
②乙企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝5000＋1000＝6000（萬(wàn)元）
③借：庫(kù)存商品（或：開發(fā)商品） 6000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或：長(zhǎng)期投資） 5000
預(yù)付賬款（或：應(yīng)付賬款） 1000

二、（1）計(jì)算對(duì)A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
A產(chǎn)品2001年度應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（1000＋800＋1200＋600）×2%＝72（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算對(duì)A產(chǎn)品2001年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 72
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 72
（3）編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 75
貸：原材料 43
應(yīng)付工資 17
銀行存款 15
（4）編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5
貸：應(yīng)付工資 5
②借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3
貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3
（5）計(jì)算2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額（注明借方或貸方）。
2001年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額＝30＋72－75＋（8－5－3）＝27（萬(wàn)元）

五、 綜合題
一、（1）指出甲公司2001年1月至4月20日所發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可）。
調(diào)整事項(xiàng)：①③④⑤⑥
（2）編制甲公司除事項(xiàng)⑥以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理）。
①借：以前年度損益調(diào)整 200
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200
借：應(yīng)交稅金 66
貸：以前年度損益調(diào)整 66
②無(wú)分錄
③借：以前年度損益調(diào)整 80（200×60%－200×20%）
貸：壞賬準(zhǔn)備 80
借：應(yīng)交稅金 26.4
貸：以前年度損益調(diào)整 26.4
④借：以前年度損益調(diào)整 120
貸：其他應(yīng)付款 120
借：應(yīng)交稅金 39.6
貸：以前年度損益調(diào)整 39.6
⑤借：以前年度損益調(diào)整 400
庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅金 136
貸：應(yīng)付賬款（或：其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款） 936
借：應(yīng)交稅金 132
貸：以前年度損益調(diào)整 132
（3）將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配??未分配利潤(rùn)”。
借：利潤(rùn)分配 536
貸：以前年度損益調(diào)整 536〔400＋200＋80＋120－264〕
（4）編制甲公司2000年度與利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 
借：利潤(rùn)分配 660.8
貸：盈余公積 160.8
應(yīng)付股利 500
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 660.8
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 107.2
利潤(rùn)分配－提取法定公益金 53.6
利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 500
（5）根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，分別填入資產(chǎn)負(fù)債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤(rùn)表“調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲公司 2000年12月31日 金額單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)  年末數(shù)  調(diào)整后年末數(shù)  負(fù)債和所有者權(quán)益  年末數(shù)  調(diào)整后年末數(shù)  
流動(dòng)資產(chǎn)：     流動(dòng)負(fù)債：     
貨幣資金 1500  1500  應(yīng)付賬款  1400 2336或：1400  
短期投資 
500 
 
500 
 
其他應(yīng)付款
 500 620或：720或：1556或：1656  

應(yīng)收賬款 
 

1000
 920 

應(yīng)付股利 
 0 500或0  


存貨 
 3000 3200 

應(yīng)交稅金 
 700 300 


 
     預(yù)計(jì)負(fù)債 100 0或：100 
      流動(dòng)負(fù)債合計(jì)  2700 3856 
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 6000 6120 
長(zhǎng)期負(fù)債：
     

長(zhǎng)期投資：
     長(zhǎng)期借款 8000 8000 
長(zhǎng)期股權(quán)投資  3800 3800 
負(fù)債合計(jì) 

 10700 11856 

固定資產(chǎn)：
     
所有者權(quán)益： 
     

固定資產(chǎn)原價(jià)
 8000 8000 股本 3500 3500 

減：累計(jì)折舊
 1200 1200 資本公積 592 592 

固定資產(chǎn)凈值
 6800 6800 盈余公積 500 660.8 

無(wú)形資產(chǎn)：
     
未分配利潤(rùn)
 1908 711.2 

無(wú)形資產(chǎn)
 600 600 所有者權(quán)益合計(jì) 6500 5464 

資產(chǎn)總計(jì) 
 17200 17320 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 
 17200 17320 


利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2000年度 金額單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目 本年累計(jì)數(shù)  調(diào)整后本年累計(jì)數(shù) 
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 14200 

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
 10000 9600 
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 180 180 

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
 4820 4420 
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 180 180 

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 
 400 400 

管理費(fèi)用 


 500 780 

財(cái)務(wù)費(fèi)用
 500 500 

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
 3600 2920 

加：投資收益
 300 300 

營(yíng)業(yè)外收入
 0 0 
減：營(yíng)業(yè)外支出 1500 1620 

四、利潤(rùn)總額
 2400 1600 

減：所得稅 

 792 528 

五、凈利潤(rùn) 
 1608 1072 


二、（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 720
存貨 80（800×40％×25%）
（2）借：壞賬準(zhǔn)備 50
貸：管理費(fèi)用 50（500×10％）
借：應(yīng)付賬款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
（3）借：少數(shù)股東權(quán)益 120
投資收益 480
貸：提取盈余公積 90
未分配利潤(rùn) 510
借：提取盈余公積 72（90×80％）
貸：盈余公積 72
（4）借：實(shí)收資本 500
盈余公積 90（600×15％）
未分配利潤(rùn) 510（600×85％）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 880（400＋480）
少數(shù)股東權(quán)益 220〔（500＋600）×20%〕