2011《中級財務(wù)管理》輔導:財務(wù)成本控制(1)
第一節(jié) 內(nèi)部控制概述
本節(jié)大綱要求:
掌握內(nèi)部控制的目標和基本要素
熟悉內(nèi)部控制的原則與方法
本節(jié)具體內(nèi)容:
一、內(nèi)部控制的目標與基本要素
(一)內(nèi)部控制的目標
(1)企業(yè)戰(zhàn)略;
(2)經(jīng)營的效率和效果;
(3)財務(wù)會計報告及管理信息的真實可靠;
(4)資產(chǎn)的安全完整;
(5)遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
(二)內(nèi)部控制的基本要素
1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境,是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi) 部因素的總稱,是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。
2.風險評估。風險評估,是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程,是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。
風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。
3.控制措施??刂拼胧?,是根據(jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段,是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。
主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。
4.信息與溝通??是實施內(nèi)部控制的重要條件。
5.監(jiān)督檢查???是實施內(nèi)部控制的重要保證。
企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項重要內(nèi)容。
二、內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則
(1)合法性原則; (2)全面性原則; (3)重要性原則; (4)有效性原則;
(5)制衡性原則; (6)合理性原則; (7)適應(yīng)性原則; (8)成本效益原則。
三、內(nèi)部控制的一般方法
內(nèi)部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。
【2008年多選】下列各項中,屬于內(nèi)部控制設(shè)計原則的有( )。
A.重要性原則 B.全面性原則
C.制衡性原則 D.適應(yīng)性原則
答案:ABCD
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