2012年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析測(cè)試題：固定資產(chǎn)(4)

更新時(shí)間：2012-05-28 11:05:38 來(lái)源：|0

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　　(四)計(jì)算分析題

　　1. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：

　　(1)1月10日，購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為140萬(wàn)元，增值稅稅額為23.8萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(2)1月20日，工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為140萬(wàn)元。工程進(jìn)入實(shí)體建造階段。

　　(3)2月25日，由于水災(zāi)原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測(cè)算，工程毀損部分的實(shí)際成本為17.5萬(wàn)元;保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同確認(rèn)的理賠款為7.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司的理賠款已存入銀行。

　　(4)3月16日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本20萬(wàn)元。

　　(5)4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)16.5萬(wàn)元。

　　(6)除上述業(yè)務(wù)外，建造該生產(chǎn)線累計(jì)分配工程人員工資16萬(wàn)元，累計(jì)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用23萬(wàn)元。

　　(7)4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法于每年年末計(jì)提折舊。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(6)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。

　　(3)編制2010年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2011年甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提的累計(jì)折舊額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

　　2.乙企業(yè)于2007年3月5日建造完成一條流水生產(chǎn)線，原值3 000萬(wàn)元，日產(chǎn)100噸產(chǎn)品。投產(chǎn)后，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值120萬(wàn)元。

　　2007年發(fā)生小修理費(fèi)用30萬(wàn)元;2008年發(fā)生中修費(fèi)用80萬(wàn)元;2009年發(fā)生大修費(fèi)用180萬(wàn)元;全部由企業(yè)的輔助車間進(jìn)行維修。

　　2009年年末，由于市場(chǎng)行情很好，公司經(jīng)理會(huì)決定擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改造擴(kuò)建，使日產(chǎn)能力達(dá)到150噸。該擴(kuò)建工程由原施工單位承接，預(yù)計(jì)總費(fèi)用510萬(wàn)元，工期10個(gè)月。工程已經(jīng)按計(jì)劃開(kāi)工。

　　2010年10月，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生工程總成本510萬(wàn)元，全部用銀行存款支付。

　　乙公司對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。

　　2011年年末，乙公司經(jīng)與丁公司協(xié)商，將該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給丁公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款2 200萬(wàn)元(不含增值稅)。辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)并收到貨款2574萬(wàn)元(含增值稅)。

　　要求：

　　(1)對(duì)該生產(chǎn)線2007～2009年發(fā)生維修費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(2)對(duì)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　(3)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2010年、2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(4)對(duì)2011年末轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)線進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　3.甲公司2009年1月1日從乙公司購(gòu)入大型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到當(dāng)即投入使用。購(gòu)貨合同約定，該機(jī)器的總價(jià)款為5000萬(wàn)元(不考慮增值稅)，分2年支付， 2009年12月31日支付3000萬(wàn)元，2010年12月31日支付2000萬(wàn)元。假設(shè)所采用的折現(xiàn)率為8%。

　　要求：

　　(l)確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額，并編制購(gòu)買該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，并編制攤銷分錄。

　　4.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為青島的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;假設(shè)購(gòu)建生產(chǎn)線的增值稅可以抵扣且沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2010年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元，用銀行存款支付安裝費(fèi)用176.7萬(wàn)元。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2011年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為807.56萬(wàn)元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用凈額為782萬(wàn)元。

　　(5)2012年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2012年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。

　　(7)2012年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　要求：

　　(1)編制2010年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2010年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。