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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第二章:預(yù)算編制

更新時(shí)間:2013-01-29 09:47:19 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。

  為了方便各位同學(xué)2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)階段已經(jīng)開(kāi)始,小編特此整理搜集了關(guān)于中級(jí)財(cái)務(wù)管理章節(jié)知識(shí)點(diǎn),希望廣大考生通過(guò)考前的日積月累,以此來(lái)幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn),成功獲得中級(jí)會(huì)計(jì)職稱。

  中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算

  企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算

  一、年度預(yù)算目標(biāo)

  1.預(yù)算目標(biāo)含義

  預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。

  作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn),預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

  2.預(yù)算目標(biāo)的作用

  通過(guò)預(yù)算目標(biāo),高層管理者可將戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)給整個(gè)組織;每個(gè)部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。

  高質(zhì)量的目標(biāo)有利于預(yù)算管理工作的順利推進(jìn),有利于日常管理的協(xié)調(diào)開(kāi)展和有序進(jìn)行。

  3.企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問(wèn)題

  (1)建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

  建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系,主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問(wèn)題。

  從內(nèi)容上說(shuō),預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排等。

  預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。

  (2)測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值

  確定預(yù)算目標(biāo),從根本上說(shuō)是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等各方利益的過(guò)程。

  預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿,它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性,并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。

  二、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

  1.目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算基本要求

  目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算,應(yīng)在①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對(duì)利潤(rùn)的需求等基礎(chǔ)上;②全面考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的可能性;同時(shí)③綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的分項(xiàng)指標(biāo),根據(jù)總體指標(biāo)和分項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行綜合平衡;④充分評(píng)判主客觀條件,進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確定。

  2.目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

  為了簡(jiǎn)便起見(jiàn),本書只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價(jià)格、經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下,產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算問(wèn)題,不涉及投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目,而且以利潤(rùn)總額為分析對(duì)象。

  (1)量本利分析法

  目標(biāo)利潤(rùn)【EBIT】

  =預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量(X或Q)×【單位產(chǎn)品售價(jià)(p)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本(b或Vc)】一固定成本費(fèi)用(a或F)

  (2)比例預(yù)算法

含義 

  利用利潤(rùn)指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系,來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法?!?SPAN lang=EN-US>

分類 

銷售收入利潤(rùn)率法 

  目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率
  銷售利潤(rùn)率確定:
  上期實(shí)際銷售收入利潤(rùn)率(或前幾期平均銷售收入利潤(rùn)率) 

成本利潤(rùn)率法 

  目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率
  成本費(fèi)用利潤(rùn)率確定:可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平 

投資資本回報(bào)率法 

  目標(biāo)利潤(rùn)
 ?。筋A(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
  投資資本回報(bào)率確定:按要求的企業(yè)投資利潤(rùn)率測(cè)算 

利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法 

  目標(biāo)利潤(rùn)=上期利潤(rùn)總額×1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比)
  利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比確定:根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得的利潤(rùn)額和過(guò)去連續(xù)若干期間的平均利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度(百分比),并全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定?!?SPAN lang=EN-US>

  (3)上加法

含義 

  根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要,匡算企業(yè)凈利潤(rùn),再倒算利潤(rùn)總額(即目標(biāo)利潤(rùn))?!?SPAN lang=EN-US>

計(jì)算公式 

  ⑴企業(yè)留存收益(企業(yè)需要內(nèi)部籌集資金額)
 ?。接喙e金+未分配利潤(rùn)
 ?、朴捎冢簝衾麧?rùn)=本年新增留存收益+本年股利額――
  股利分配率=股利額/凈利潤(rùn)
  所以:
  凈利潤(rùn)=本年新增留存收益/1-股利分配率)(如例25――
  公式①和②的選擇
  當(dāng)以年度凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí),采用公式①;
  當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí),只能用第公式②。
 ?、悄繕?biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/1-所得稅率) 

  三、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

  綜合以上分析方法,確定目標(biāo)利潤(rùn)的具體思路是:

  預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)

  =預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷售×(預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期產(chǎn)品單位成本)-期間費(fèi)用

  按照這一思路,企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟:

  1.根據(jù)銷售預(yù)測(cè),在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下,確定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn);

  2.根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率,確定期望目標(biāo)

  利潤(rùn),并與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)比較,提出銷售增長(zhǎng)率、價(jià)格增長(zhǎng)率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

  3.通過(guò)各分部及管理部門間的協(xié)調(diào),最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

 

 

 

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