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2020年咨詢工程師考試《方法與實(shí)務(wù)》練習(xí)題(5)

更新時(shí)間:2019-08-05 15:10:47 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽73收藏21

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摘要 2020年新一輪的咨詢工程師考試已經(jīng)提上日程,你開始準(zhǔn)備了嗎?環(huán)球網(wǎng)校小編整理了:2020年咨詢工程師考試《方法與實(shí)務(wù)》練習(xí)題(5),供考生參考使用!更多模擬試題及輔導(dǎo)資料請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校咨詢工程師頻道,祝學(xué)習(xí)愉快!

某制造企業(yè)新建項(xiàng)目建設(shè)投資為850萬元(發(fā)生在第一年末),全部形成固定資產(chǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期一年,運(yùn)營(yíng)期5年,投產(chǎn)第一年負(fù)荷60%,其他年份均為100%。滿負(fù)荷流動(dòng)資金為100萬元,投產(chǎn)第一年流動(dòng)資金估算為70萬元,計(jì)算期末將全部流動(dòng)資金回收。

生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)滿負(fù)荷運(yùn)營(yíng)時(shí),銷售收入650萬元,(對(duì)于制造業(yè)項(xiàng)目,可將營(yíng)業(yè)收入記作銷售收入),經(jīng)營(yíng)成本250萬元,其中原材料和燃料動(dòng)力200萬元,以上均以不含稅價(jià)格表示。投入和產(chǎn)出的增值稅率均為17%,營(yíng)業(yè)稅金及附加按增值稅的10%計(jì)算,企業(yè)所得稅率25%。項(xiàng)目可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅為50萬元。折舊年限5年,不計(jì)殘值,按年限平均法折舊。設(shè)定所得稅前財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率12%,所得稅后財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率10%。該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第三年的項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量為多少萬元?

參考答案:

【正確答案】 (1)先算折舊(融資前)

固定資產(chǎn)原值=850-50=800(萬元)

年折舊額=800/5=160(萬元)

(2)第三年的項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入:銷售收入650萬元

現(xiàn)金流出:

1)流動(dòng)資金增加額:0

2)經(jīng)營(yíng)成本:250萬元

3)營(yíng)業(yè)稅金及附加。第一年銷項(xiàng)稅:650×60%×17%=66.3萬元,進(jìn)項(xiàng)稅200×60%×17%=20.4萬元

可抵扣固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為50萬,第一年抵扣66.3-20.4=45.9萬元,第二年抵扣50-45.9=4.1萬元,所以第三年不再進(jìn)行固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

第三年增值稅:650×17%-200×17%=76.5萬元

營(yíng)業(yè)稅金及附加:76.5×10%=7.7萬元

4)調(diào)整所得稅

息稅前利潤(rùn)=銷售收入=經(jīng)營(yíng)成本-折舊-營(yíng)業(yè)稅金及附加=650-250-160-7.7=232.3萬元

調(diào)整所得稅=息稅前利潤(rùn)×所的稅率=232.2×25%=58.075萬元

項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量=650-250-7.7-58.075=334.225萬元

以上就是小編整理的:2020年咨詢工程師考試《方法與實(shí)務(wù)》練習(xí)題(5),想要獲得更多練習(xí)題,可點(diǎn)擊下方按鈕免費(fèi)下載咨詢工程師歷年真題及答案/精華資料。

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