2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第十五章注冊會計師利用他人的工作

　　一、單項選擇題

　　1、有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及老師的工作，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師能夠?qū)蠋煹墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　B.如果注冊會計師確定老師的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與老師各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，故選項C正確，選項A、B、D均不正確。

　　2、下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

　　B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

　　C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，為保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位。

　　3、在計劃利用老師的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的專業(yè)勝任能力

　　B.老師的客觀性

　　C.老師的專業(yè)素質(zhì)

　　D.老師的會計審計知識

　　【答案】D

　　【解析】在考慮利用老師工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)老師是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C);(2)了解老師的專長領(lǐng)域;(3)與老師達(dá)成一致意見;(4)評價老師工作的恰當(dāng)性。無需考慮老師的會計審計知識(選項D)，因為老師是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。

　　4、注冊會計師在評價老師的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是(　　)。

　　A.老師工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B.老師工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

　　C.老師工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

　　D.老師工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價老師的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：(1)老師的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性;(2)如果老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果老師的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列注冊會計師的老師中，應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有(　　)。

　　A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

　　B.會計師事務(wù)所的合伙人和員工

　　C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工

　　D.外部老師

　　【答案】ABC

　　【解析】在考慮老師是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部老師和外部老師。外部老師不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，故選項D不正確。內(nèi)部老師可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項B)，也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項A、C)。

　　2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有(　　)。

　　A.評估重大錯報風(fēng)險

　　B.確定重要性水平

　　C.確定控制測試的樣本規(guī)模

　　D.評估會計政策和會計估計

　　【答案】ABCD

　　【解析】盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮：

　　(1)內(nèi)部審計的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;

　　(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

　　故選項A、C、D恰當(dāng)。

　　4、在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價內(nèi)部審計工作：

　　(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;

　　(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決。

　　5、在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險

　　B.對被審計單位內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師對內(nèi)部審計特定工作實施審計程序時應(yīng)當(dāng)從以下三個方面考慮：

　　(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估;

　　(2)對內(nèi)部審計的評估;

　　(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

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