2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在會計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的下列財(cái)務(wù)服務(wù)中，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.自行編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

　　C.將記錄的交易過入總分類賬

　　D.將客戶批準(zhǔn)的會計(jì)分錄過入試算平衡表

　　【答案】A

　　【解析】由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會損害其獨(dú)立性。

　　2、下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是( )。

　　A.如果審計(jì)客戶要求會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.審計(jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.會計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)

　　D.會計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評估服務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯誤。

　　3、甲會計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，以下針對業(yè)務(wù)期間說法正確的是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，所以正確答案為A。

　　4、甲會計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

　　5、下列各項(xiàng)活動中，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

　　A.會計(jì)師事務(wù)所幫助審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛

　　B.會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶的收費(fèi)以審計(jì)后的營業(yè)收入比例計(jì)算

　　C.會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)

　　D.對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情形，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施。

　　6、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬在被審計(jì)單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計(jì)單位對母公司重要

　　C.為被審計(jì)單位提供審閱服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　D.會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　7、下列關(guān)系中，不能通過調(diào)離項(xiàng)目組成員消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖? )。

　　A.會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在被審計(jì)單位的重要職位

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，是禁止的商業(yè)關(guān)系。會計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

　　8、ABC會計(jì)師事務(wù)所擬從四位注冊會計(jì)師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的是(　)。

　　A.A注冊會計(jì)師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票

　　B.B注冊會計(jì)師的祖父是甲公司的總會計(jì)師

　　C.C注冊會計(jì)師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)

　　D.D注冊會計(jì)師的母親是甲公司的主管會計(jì)

　　【答案】C

　　【解析】C注冊會計(jì)師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門衛(wèi)的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒有關(guān)系，不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　9、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會導(dǎo)致沒有防范措施的是( )。

　　A.審計(jì)期間，ABC會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)非審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊會計(jì)師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師2013年12月從甲公司財(cái)務(wù)部跳槽到ABC會計(jì)師事務(wù)所

　　C.ABC會計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書職能

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組外員工C注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事

　　【答案】D

　　【解析】如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會?jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十二章貨幣資金的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十四章審計(jì)溝通
2016年注冊會計(jì)師《會計(jì)》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師考試頻道或登陸注冊會計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求”，希望注冊會計(jì)師考生在平時(shí)做題中把易錯題記錄下來，復(fù)習(xí)中可以拿出來看看，合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間。

　　【摘要】2016年注冊會計(jì)師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求”，希望考生在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)有針對性的練習(xí)，把知識點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道注冊會計(jì)師《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求練習(xí)題，廣大考生能夠打下一個堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下各項(xiàng)中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有( )。

　　A.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人

　　B.對審計(jì)意見類型提供建議的合伙人

　　C.重要子公司的項(xiàng)目合伙人

　　D.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人

　　【答案】ACD

　　【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)(選項(xiàng)B錯誤)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。

　　2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。

　　A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法有關(guān)的成本

　　B.會計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)

　　C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體

　　D.聯(lián)合體之間共享客戶資源

　　【答案】ABC

　　【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

　　3、針對貸款和擔(dān)保，注冊會計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有( )。

　　A.會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　B.會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D.如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　4、會計(jì)師事務(wù)所代行的下列活動中，通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。

　　A.執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的重要交易

　　B.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期

　　C.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

　　D.按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A的正確表述為“執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易”;選項(xiàng)D屬于代行管理層職責(zé)。

　　5、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。

　　A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊

　　B.報(bào)告使用同一品牌

　　C.共享客戶資源

　　D.共享培訓(xùn)課程

　　【答案】BC

　　【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法;(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個共有的技術(shù)部門。

　　6、下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有( )。

　　A.上市公司

　　B.大型非上市證券公司

　　C.小型非上市餐飲企業(yè)

　　D.大型保險(xiǎn)公司

　　【答案】ABD

　　【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司(選項(xiàng)A正確)和下列實(shí)體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項(xiàng)B和選項(xiàng)D正確)。

　　7、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會計(jì)師事務(wù)所向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供遞延所得稅負(fù)債計(jì)算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。

　　A.只有該會計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債

　　B.如果限制會計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告

　　C.被審計(jì)單位是會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)伙伴

　　D.被審計(jì)單位治理層與會計(jì)師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　【答案】AB

　　【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計(jì)客戶無法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服務(wù)：(1)只有該會計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn));(2)如果限制會計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十二章貨幣資金的審計(jì)
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮
2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十四章審計(jì)溝通
2016年注冊會計(jì)師《會計(jì)》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師考試頻道或登陸注冊會計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求”，希望注冊會計(jì)師考生在平時(shí)做題中把易錯題記錄下來，復(fù)習(xí)中可以拿出來看看，合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間。