2016年注冊會計(jì)師《稅法》全真機(jī)考試題一

　　【摘要】2016年注冊會計(jì)師進(jìn)入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗(yàn)考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊會計(jì)師《稅法》全真機(jī)考試題一”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。

　　A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

　　D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A選項(xiàng)屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律 ;B選項(xiàng)屬于全國人大或人大常委會授權(quán)的立法 ;C選項(xiàng)屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)霄

　　2、單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位( )或者發(fā)票專用章。

　　A.業(yè)務(wù)專用章

　　B.財(cái)務(wù)印章

　　C.合同專用章

　　D.證明專用章

　　【正確答案】B

　　【答案解析】開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

　　3、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入l 000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )。

　　A.639.6萬元

　　B.640.1萬元

　　C.760.1萬元

　　D.763.7萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】此題的考點(diǎn)有。(1)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年 ;超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年。(2)對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。(3)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=600×(1+5%×4)+18+0 .5+(1 000—600)×5%×(1+5%+3%)=760.1(萬元)。

　　4、 下列各項(xiàng)不符合 《稅收征管法》規(guī)定的有( )。

　　A:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款 ;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　B.納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以處以2 000元以下的罰款

　　C.納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款

　　D:對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款 ;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D 中對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，而不是3倍以下 ;構(gòu)成犯罪的，還要依法追究其刑事責(zé)任。

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A.房地產(chǎn)的出租行為

　　B.房地產(chǎn)的抵押行為

　　C.房地產(chǎn)的重新評估行為

　　D.個(gè)人互換自有住房的行為

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收。選項(xiàng)A，出租行為，土地使用權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)8，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C，主要是指國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對房地產(chǎn)重新評估而使其升值的情況。在這種情況下.房地產(chǎn)雖然有增值，但其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　6、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅l7萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

　　A.2.8萬元

　　B.3.15萬元

　　C.4 .6萬元

　　D.6.09萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅遵循的原則是“進(jìn)口不征、出l ：7不退、免抵要交”，本題應(yīng)注意需要考慮出口貨物的免抵稅額，因此該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+5)X 7 %=3 .15(萬元)。本題的正確選項(xiàng)為B。

　　7、下列項(xiàng)目應(yīng)征營業(yè)稅的是( )。

　　A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　C.保險(xiǎn)公司開展1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　D.土地整理儲備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅 ;個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)已納入“營改增”，應(yīng)該繳納增值稅 ;保險(xiǎn)公司開展l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，均不征收營業(yè)稅。

　　8、下列關(guān)于車輛購置稅的陳述，不正確的是( )。

　　A:納稅單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)，也含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和黨政機(jī)關(guān)等

　　B.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自上牌照之日起60 日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C.車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅

　　D.對公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60 日內(nèi)申報(bào)納稅，故8選項(xiàng)說法錯(cuò)誤

　　9、以下關(guān)于稅務(wù)評估結(jié)果處理的說法，不正確的是( )。

　　A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出 《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人

　　B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員

　　C:發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問題，需要調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理

　　D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　10、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格。

　　D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市及以下級別稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此A選項(xiàng)不正確。省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C選項(xiàng)不正確。稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2 000元以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。因此D選項(xiàng)的表述不全面。本題的參考答案是B選項(xiàng)。

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　　11、 納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( )。

　　A.開采數(shù)量

　　B.實(shí)際產(chǎn)量

　　C.計(jì)劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題較為容易，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。正確選項(xiàng)為D。

　　12、下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　B.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅

　　C:個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得” 的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅

　　D:對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可全部或部分予以免稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個(gè)人出售自有住房取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，8選項(xiàng)說法不正確。個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅，c選項(xiàng)也不正確。D選項(xiàng)說法正確。

　　13、某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動船5艘，每艘凈噸位l 500噸 ;擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機(jī)功率3 000馬力。2012年7月購置新機(jī)動船6艘，每艘凈噸位3 000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為 ：凈噸位201～2 000 噸的，每噸4元 ;凈噸位2001.10 000 噸的，每噸5元。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。

　　A.87 000元

　　B.99000元

　　C.105 000元

　　D.123000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅=(4 k 1 500 X 5)+(4 X 3 000。2 X 4×50%)+(5 X 3 000 X 6 X6÷ 12)=87 000(元)(拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅)，選項(xiàng)A正確。

　　14、卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.32500元

　　B.130000元

　　C.195000元

　　D.325000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)批發(fā)銷售卷煙只繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=13000×(150+50)×5%=130000(元)。選項(xiàng)B正確。

　　15、關(guān)于車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.不需要辦理登記的車船不繳納車船稅

　　B.車船稅按年申報(bào)、分月計(jì)算、一次l生繳納

　　C.車輛失而復(fù)得，次月計(jì)算繳納車船稅

　　D.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船，應(yīng)按規(guī)定征收車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　不需要辦理登記的車船也需繳納車船稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。車船失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月計(jì)算繳納車船稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船，不征收車船稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　16、王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每l0

　　股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。

　　上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1 500元

　　D.3 000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　本題需要注意的是 ：配股分紅屬于股息紅利所得，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。王某股息紅利所得=10 000÷ 10×3×1=3 000(元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅=3 000×20%×50%=300(元)。本題的正確選項(xiàng)為A。

　　17、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之13起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是( )。

　　A.180 日

　　B.90 日

　　C.60 日

　　D.15 日

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù) 《稅收征管法》的規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起l5 日內(nèi)向人民法院起訴。

　　18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。

　　A.要求李某補(bǔ)繳稅款

　　B.要求張某補(bǔ)繳稅款

　　C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.53倍的罰款

　　D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

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　　19、某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳納營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間為50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)( )。

　　A.1 215 100元

　　B.1 216 115元

　　C.1 241 200元

　　D.1 256 715元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】 補(bǔ)繳營業(yè)稅580 000元 ;營業(yè)稅滯納金=580 000 X 0.5‰×50天=14 500(元) ：營業(yè)稅罰款580 000元 ;補(bǔ)繳城建稅=580 000 X7%=40 600(元) ;城建稅滯納金=40 600X 0.5‰×50天=1 015(元) ;城建稅罰款為40 600元 ;補(bǔ)稅、滯納金和罰款合計(jì) ：(580 000+40 600)×2+14 500+1 015=1 256 715(元).

　　20、2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)甲上市公司股票100 000股，成交價(jià)格為每股l2元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤分配取得35 000元分紅所得。同年7月張某以每股l2.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。

　　A.2月購進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為l 200元

　　B.4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3 500元

　　C.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元

　　D.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2 560元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至l年(含1年) 的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。張某在取得分紅時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=35 000×50%×20%=3 500(元)。選項(xiàng)B正確。個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。張某在購進(jìn)和轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅分別為3600和3 840元。選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。

　　21、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的生活必需用品的單價(jià)是( )。

　　A.1萬元以下

　　B.7000元以下

　　C.5000元以下

　　D.3000元以下

　　【正確答案】C

　　【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5 000元以下的其他生活用品.不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　22、某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格17.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

　　A.243萬元

　　B.283.5萬元

　　C.364.5萬元

　　D.405萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小轎車達(dá)到規(guī)定的低污染排放標(biāo)準(zhǔn)的，可減征30%，因此該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)。

　　23、某國有企業(yè)職工張某，于2012年2 目因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有l(wèi)8個(gè)月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72 000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4 500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )。

　　A.30元

　　B.270元

　　C.300元

　　D.320元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(72 000÷ 18—3 500)×3%X l8+(4 500—3 500)×3%=300(元)

　　24、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。

　　A.電動汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【正確答案】D

　　【答案解析】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。故正確選項(xiàng)為D。

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有( )。

　　A.開業(yè)稅務(wù)登記

　　B.注銷稅務(wù)登記

　　C.停業(yè)稅務(wù)登記

　　D.臨時(shí)經(jīng)營稅務(wù)登記

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】我國稅務(wù)登記種類大體包括 ：開業(yè)稅務(wù)登記，變更、注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記(即臨時(shí)經(jīng)營稅務(wù)登記)。本題的正確選項(xiàng)為A、B、C、D。

　　2、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B:獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C:免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

　　D:納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)"-3在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地.應(yīng)"-3依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)，臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。

　　3、根據(jù) 《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有( )。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B:扣押、查封、拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

　　D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳的稅款

　　【正確答案】B,D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、C屬于稅收保全措施而不是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.日化廠贈送給客戶的香水

　　B.將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　C.百貨公司零售金項(xiàng)鏈

　　D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　5、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列( )條件的支出。

　　A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上

　　B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　C.修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　D.修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上

　　【正確答案】B,C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出 ：①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;②修理后的固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的內(nèi)容包括 ：①由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);②由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用;③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用;(D與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用 ;⑤作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi) ;⑥賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

　　7、下列屬于稅務(wù)代理特點(diǎn)的有( )。

　　A.公平性

　　B.自愿性

　　C.有償性

　　D.獨(dú)立性

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)有五個(gè)方面 ：①公正性 ;②自愿性;③有償性 ;④獨(dú)丑}生 ;⑤確定性。選項(xiàng)B、C、D正確。

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　　8、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括( )。

　　A.稅款

　　B.滯納金

　　C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

　　D.實(shí)現(xiàn)罰款的費(fèi)用

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　9、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅

　　【正確答案】A,D

　　【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，A選項(xiàng)說法正確。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市) 的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。B選項(xiàng)不正確。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款，C選項(xiàng)不正確。納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅，D選項(xiàng)正確。

　　10、下列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( )。

　　A.貸款合同的擔(dān)保人

　　B.借款合同的貸款人

　　C.與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門

　　D.運(yùn)輸合同的托運(yùn)方

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對于選項(xiàng)C，應(yīng)注意的是，對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，但房地產(chǎn)管理部門仍屬于納稅義務(wù)人，只是免了其納稅義務(wù)。

　　11、下列居民企業(yè)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的有()。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　C.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員水平有限，會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的

　　D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】針對居民企業(yè)納稅人，具有下列情形之一的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證0費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。(6) 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項(xiàng)C并未包括在上述內(nèi)容中。

　　12、下列稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有( )。

　　A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證

　　B.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　C.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

　　D.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、C、D都屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍。

　　13、下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。

　　A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

　　B.雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人

　　C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有 ：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。B選項(xiàng)中。會計(jì)報(bào)表編制格式有問題不屬于本質(zhì)上的問題，因此并不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行核定應(yīng)納稅額，B選項(xiàng)說法不正確。本題的正確選項(xiàng)為A、C、D。

　　14、某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.為境外某公司提供咨詢服務(wù)

　　B.將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

　　C.將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

　　D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】選項(xiàng)C不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。注意 ：選項(xiàng)D，2014年教材中，有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃已納入“營改增”。

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　　三、計(jì)算問答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　1、甲企業(yè)位于市區(qū)，2012年4月1 日轉(zhuǎn)讓一處2009年6月1 日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下 ：

　　(1)2009年6月1 日購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。

　　(2) 由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取得評估價(jià)格。

　　(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)既沒有取得評估價(jià)格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?

　　【正確答案】

　　(1)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納營業(yè)稅=(800—500)×5%=15(萬元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=15×(7%+3%)=1.5(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=800 X 0.5‰=0.4(萬元)合計(jì)=15+1 .5+0.4=16 .9(萬元)

　　單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，

　　以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　印花稅應(yīng)以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)上記載的800萬元為基數(shù)計(jì)算。

　　(2)倉庫原值的加計(jì)扣除額=500×5%×3=75(萬元)

　　扣除項(xiàng)目金額=500+20+16 .9+500×5%×3=536.9+75=611.9(萬元)

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，根據(jù) 《土地增值稅暫行條例》第六條第(一)、(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額(即取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年 ;超過1年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為1年。

　　(3)倉庫轉(zhuǎn)讓收入=800(萬元)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=800—611 .9=188.1(萬元)增值率=188 .1÷611.9×100%=30 .74%應(yīng)納土地增值稅=188 .1×30%=56 .43(萬元)

　　(4)可以實(shí)行核定征收。

　　2、假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對某研究所老師張某2012年度個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)張某2012年l一12月份個(gè)人所得情況如下。

　　(1)每月取得工資收入5 500元，l—l2月份共計(jì)66000元。

　　(2) 向某公司提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)50000元。

　　(3)7月份出版一本專著，取得稿酬12 000元。

　　(4)9月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元。

　　(5)到期國債利息收入900元。

　　(6)個(gè)人出租經(jīng)營性商鋪，每月取得租金收入3 000元(不考慮其他稅費(fèi))。

　　已知：在上述各項(xiàng)所得中，張某均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義務(wù)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4) 出租商鋪取得的租金，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)張某2012年共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　(1)每月取得工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5 500—3 500)X 10%一l05=95(元)2012年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=95×12=1 140(元)

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入4 000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額X(1—20%)

　　故張某特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50 000 X(1—20%)×20%--8 000(元)

　　(3)張某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12 000 X(1—20%)X 20 %X(1-30%)=1 344(元)

　　(4)張某出租商鋪所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3 000-800)X 20%X l2=5 280(元)

　　(5)政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅，國債利息收入900元也是免稅的。張某2010年應(yīng)納個(gè)人所得稅=1 140+8 000+1 344+5 280=15 764(元).張某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅款l5764元。

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　　3、位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

　　(1)與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

　　(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價(jià)款。

　　(3)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元。

　　(4) 以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材料費(fèi)10萬元，客戶自行采購的裝修材料價(jià)款為80萬元。

　　(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入l 000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元 ;該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

　　要求根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【正確答案】

　　(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)

　　(2)通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300—80)×3%=6 .6(萬元)

　　(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×3%=1 .2(萬元)

　　(4)客戶自行采購的裝修材料價(jià)款不計(jì)入裝修勞務(wù)繳納營業(yè)稅公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1 .5(萬元)

　　(5)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項(xiàng)維修基金免征營業(yè)稅。銷售自建的不動產(chǎn)，應(yīng)按照“建筑業(yè)”以及“銷售不動產(chǎn)”兩個(gè)稅目分別計(jì)算繳納營業(yè)稅。因此。公司8月份自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780X(1+15%)÷(1—3%)×3%+(1 000+5)×5%=77 .99(萬元)

　　(6)在前幾小問的基礎(chǔ)上計(jì)算該小問。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(24+6 .6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=8.9(萬元)。

　　4、府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月一2011年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下。

　　(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17 000萬元，并規(guī)定2008年3月1 日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。

　　(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 450萬元。

　　(3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。

　　(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。

　　(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m ，截至2010年8月底銷售面積為40 5002 2m ，取得收入40 500萬元 ;尚余4 500m 房屋未銷售。

　　(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。

　　2(6)2011年2月底，公司將剩余的4 500 m 房屋打包銷售，收取價(jià)款4 320萬元。(其他相關(guān)資料 ：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;③教育費(fèi)附加征收率為3%;④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。)

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

　　(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?

　　(3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。

　　(4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。

　　(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

　　(6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。

　　(7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。

　　(8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。

　　(9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　2(10)計(jì)算2011年2月，公司打包銷售的4 500 m 房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。

　　2(11)計(jì)算一2011年2月公司打包銷售的4 500 m 房屋的土地增值稅。

　　【正確答案】

　　(1)因?yàn)楦欠康禺a(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為 ：40 500—45000×100%=90%，超過了85%。所以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(3)2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=(17 000+17 000×5%)×9(1%=16065(萬元)

　　(4)2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額=(2 450+3 150)×90%=5 040(萬元)

　　(5)公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。

　　(6)2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(600—150)X 90 %+(16 065+5040)X5%=405+1 055 .25=1 460 .25(萬元)

　　(7)2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加=40 500×5%×(1十7%+3%)=2227.5(萬元)

　　(8)可以扣除的項(xiàng)目金額=16 065+5 040+1 460 .25+2 227 .5+(16 065+5 040)X 20%=29 013.75(萬元)，增值額=40 500—29 013.75=11 486 .25(萬元)

　　(9)增值率=11 486 .25-29 013 .75=39.59‰適用稅率為30%2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11 486 .25×30%=3 445 .88(萬元)

　　(10)單位建筑面積成本費(fèi)用=29 013 .75。40 500=0 .72(萬元)

　　(11)可以扣除的項(xiàng)目金額=0 .72×4 500=3 240(萬元)增值額=4 320-3 240=1080(萬元)增值率=1 080 ：3 240×100%=33 .33%公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅=1 080x 30%=324(萬元)。

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　　四、綜合題

　　1、位于市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)。(1) 以一般海運(yùn)方式進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1180 000元、運(yùn)費(fèi)20000元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)10 000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的75%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品。(經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)，公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定，海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整)

　　(2)受托為某縣加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額85 000元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46800元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。

　　(3)當(dāng)月將生產(chǎn)的A化妝品l 000箱銷售給某商場，取得不含稅銷售額1 500000元 ;合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次。

　　(4)預(yù)收款方式銷售B化妝品215 000套，不含稅單價(jià)58元/套，貨物已經(jīng)發(fā)出。同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出和建設(shè)基金共計(jì)2 000元，取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　(5)取得化妝品的逾期包裝押金收入140 400元。

　　(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)678 600元，另收取運(yùn)輸費(fèi)50 000元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)20 200元，均開具增值稅普通發(fā)票

　　(7)通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100元/套，不含稅單價(jià)為130元/套(其中包含包裝物價(jià)值10元，會計(jì)上分開核算包裝物及化妝品)

　　(8)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥用于生產(chǎn)新型純天然化妝品一批，支付收購價(jià)款70萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(9) 以自產(chǎn)A化妝品l 000箱投資某新開張的商場，雙方協(xié)商共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，本月，該化妝品最高售價(jià)2 000元/箱，平均售價(jià)l 500元/箱。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) ：(以元為單位)。

　　(1)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。

　　(2)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(5)計(jì)算當(dāng)月銷售及用于投資的A化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算當(dāng)月銷售B化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

　　(7)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

　　(8)計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。在進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定的情況下，應(yīng)該按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。=(1 180 000+20 000)×(1+0.3%)×20%=240 720(元)

　　(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[(1 180 000+20 000)X(1+0.3%)+240 720]一( 卜30%)×50%=618 994 .29(元)

　　(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=[(1 180 000+20 000)×(1+0.3%)+240 720]÷(1—30%)×17%=550 765 .45(元)

　　(4)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=[85 000+46800一(1+17%)]•(1—30%)×30%X(1+7%+3%)=58 928 .57(元)

　　(5)當(dāng)月銷售A化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額以自產(chǎn)A化妝品投資應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。一1500 000•3 X 17%+1 000 X 1 500×17%=340 000(元)

　　(6)銷售8化妝品應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=21 5 000×58×17%一2 119 900(元)

　　(7)銷項(xiàng)稅額合計(jì)一46 800一(1+17%)•(1-30%)×17%+340 000+2 119 900+140400=(1+17%)×17%+(678 600+50 000+20 200)÷ 1.17×17%+130×100×17%一2 601024.29(元)

　　(注：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)'-3按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。)

　　本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ：進(jìn)項(xiàng)稅=35076343+20(10×11%+7(10000×13%+100 000×11%一452 983.43(元)(注 ：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥，按照13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ：條件(1)中未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)納增值稅。=2 601 024.29-452 983 .43=2148 040.86(元)

　　(8)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ：一(1 500 000•3+1 000×2 000+215 000×58+140 400一(1+17%)+130×100)×30%一618 994 .29X75%一4 530 900-618 994.29 X 75%一4 066654.28(元)

　　(注：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。)

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