2016年注冊會計師《稅法》全真機考試題二

　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學習效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》全真機考試題二”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習

　　一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案)

　　1 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅稅額中扣除的是(　　)。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】D

　　【解析】選項A，用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不能扣除;選項B，不得抵扣消費稅;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費稅。

　　2某煤礦2013年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤2013年3月應納資源稅( )萬元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　【答案】A

　　【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應納稅數(shù)量。應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

　　3 下列適用的政策陳述，不正確的是(　　)。

　　A.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后12個月內(nèi)不得再申請免稅

　　B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅

　　D.一般納稅人2014年購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的應征消費稅的小汽車，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　4 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下項目在計算應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.行政罰款

　　B.被沒收的財物

　　C.贊助支出

　　D.經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，準予扣除。

　　5 某企業(yè)2013年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入l00萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2012年超標廣告費90萬元，則2013年稅前準予扣除的業(yè)務招待費和廣告費的金額合計( )萬元。

　　A.152

　　B.62

　　C.15

　　D.90

　　【答案】A

　　【解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收人屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。2013年業(yè)務招待費的稅前扣除金額：標準一是發(fā)生額的60%，20×60%=12(萬元);標準二是最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務招待費為10萬元。2013年廣告費稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元)，實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標248萬元，2012年超標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2013年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元)

　　6 關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格

　　B.土地使用權(quán)交換的，以交換的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)

　　C.房屋贈與的，以贈與合同上記載的金額為計稅依據(jù)

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)的，按市場銷售價格作為計稅依據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】選項B，土地使用權(quán)交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額;選項C，房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;選項D，采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù)。

　　7 下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　　)。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人

　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D.稅務機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人，故選項A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此選項B不正確;稅務機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施。

　　8 下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是(　　)。

　　A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

　　C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)

　　D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所要辦理稅務登記。選項C為在當?shù)卦O立的非獨立核算的分支機構(gòu)是不用辦理稅務登記的。

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　　9 以下屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法的是(　　)。

　　A.稅收征收管理法

　　B.個人所得稅法

　　C.企業(yè)所得稅法

　　D.資源稅暫行條例

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。

　　10 下列關(guān)于應稅消費品納稅期限的說法不正確的是(　　)。

　　A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

　　B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定

　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款

　　D.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　11 甲縣某獨立礦山2013年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關(guān)繳納的資源稅為( )。

　　A.12萬元

　　B.15萬元

　　C.32萬元

　　D.40萬元

　　【答案】A

　　【解析】收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地稅務機關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務機關(guān)繳納的資源稅=3

　　12 某企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業(yè)價值800萬元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值300萬元的房產(chǎn)作為債務抵償;當期以330萬元的價格購進某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應就以上事項繳納契稅(　　)萬元。(適用稅率3%)

　　A.0

　　B.9.9

　　C.33

　　D.42.9

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅;購買房屋應納契稅=330×3%=9.9(萬元)

　　13 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下面理解不準確的是(　　)。

　　A.國有林場的辦公用地免稅

　　B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園比照公園免稅

　　C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地免稅

　　D.林業(yè)系統(tǒng)的自然保護區(qū)比照公園免稅

　　【答案】A

　　【解析】對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地免稅，并不是對國有林場的所有的占地都免稅。

　　14下列情形中，稅務機關(guān)有權(quán)核定納稅人應納稅額的是(　　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)提醒后已繳納

　　C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設置賬簿的

　　【答案】A

　　【解析】納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　15 某市工商局2013年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元(由汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元，支付控購費800元。該工商局應納車輛購置稅(　　)元。

　　A.28320

　　B.20427.35

　　C.25320

　　D.21642.03

　　【答案】B

　　【解析】對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應視作代收單位的價外收費，并人計稅價格中一并征稅;購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。應納車輛購置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)

　　16 下列各項中.不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

　　B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

　　C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

　　D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

　　【答案】D

　　【解析】稅收保全措施，應該是僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于扣繳義務人不適用。

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　　17 單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以(　　)。

　　A.向稅務機關(guān)申請減免營業(yè)稅

　　B.向稅務機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

　　【答案】D

　　【解析】單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　18 復議機關(guān)應當自受理申請之日起(　　)日內(nèi)作出行政復議決定，情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，但延長期限最長不得超過(　　)日。

　　A.3030

　　B.306

　　C.6030

　　D.6060

　　【答案】C

　　【解析】復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定，情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，但延長期限最長不得超過30日。

　　19 對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在( )以上的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.80%

　　D.85%

　　【答案】D

　　【解析】對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　　20 關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，也是實際負擔稅款的單位和個人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物

　　C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負輕重與否的重要標志

　　D.稅目反映具體的征稅范圍。是對課稅對象質(zhì)的界定

　　【答案】A

　　【解析】選項A中納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。

　　21 某汽車貿(mào)易公司2013年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用;1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅為(　　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.7.50

　　D.10.55

　　【答案】A

　　【解析】該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)

　　22 下列有關(guān)增值稅政策的陳述，正確的是(　　)。

　　A.銷售再生水，適用先征后退政策

　　B.銷售翻新輪胎，適用即征即退政策

　　C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力實行即征即退50%的政策

　　D.對增值稅納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品。即征即退增值稅

　　【答案】C

　　【解析】銷售自產(chǎn)再生水，銷售自產(chǎn)翻新輪胎，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　23 下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是(　　)。

　　A.納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務

　　B.保險公司在境內(nèi)提供保險勞務

　　C.旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　D.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

　　【答案】D

　　【解析】自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　24 某企業(yè)2013年8月份開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、專利證、稅務登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2013年該企業(yè)應納印花稅(　　)元。

　　A.6475

　　B.6775

　　C.6975

　　D.6980

　　【答案】A

　　【解析】應納印花稅=5×5+(500+300)×0.5‰×10000+5×l0+(420+380)×0.3‰×10000=6475(元)

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　　二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1、下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入進口關(guān)稅完稅價格的費用有(　　)。

　　A.進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅

　　B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用

　　C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費

　　D.工業(yè)設施、機械設備類貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導等費用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】進口關(guān)稅和國內(nèi)稅、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費屬于應計入關(guān)稅完稅價格的部分。

　　2、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有( )。

　　A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整

　　B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)按規(guī)定進行處理

　　D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　3、稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力，具體包括(　　)。

　　A.稅務檢查權(quán)

　　B.稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)

　　C.稅務稽查權(quán)

　　D.稅款征收管理權(quán)

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)。

　　4、關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有( )。

　　A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　C.收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

　　5、下列有關(guān)消費稅的表述正確的有(　　)。

　　A.進口環(huán)節(jié)消費稅除國務院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

　　B.委托加工的已稅煙絲已由受托方代收代繳的消費稅，準予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)卷煙應繳納的消費稅稅額中扣減

　　C.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

　　D.進口的應稅消費品直接在國內(nèi)銷售時征收消費稅

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D錯誤是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進口的應稅消費品在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，在國內(nèi)銷售時，就不再繳納消費稅了。

　　6、下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花

　　B.凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花

　　C.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花

　　D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

　　【答案】C,D

　　【解析】選項A，流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花;選項B，凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花。

　　7、下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有(　　)。

　　A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中。由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅(卷煙除外)

　　B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅

　　C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅

　　D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅

　　【答案】B,C

　　【解析】卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅;只有符合卷煙回購的兩個條件的，才不再征收消費稅。

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　　8、下列關(guān)于關(guān)稅減免的表述，正確的有(　　)。

　　A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準予退還

　　B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

　　C.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進口關(guān)稅準予退還

　　D.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還

　　【答案】B,D

　　【解析】因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。

　　9、根據(jù)車船稅的征收管理，下列表述正確的有(　　)。

　　A.依法不需要辦理登記的車船，應在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅

　　B.車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月

　　C.已由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向稅務機關(guān)申報繳納車船稅

　　D.在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另繳納車船稅，同時也不退稅

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】根據(jù)車船稅法的規(guī)定，選項A、B、C、D的規(guī)定均正確。

　　10、下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有(　　)。

　　A.對國務院的行政復議裁決不服的

　　B.可以向人民法院提出行政訴訟

　　C.對國家稅務總局做出的具體行政行為經(jīng)行政復議仍不服復議決定的，可以向國務院申請

　　D.經(jīng)向國家稅務總局申請復議，對復議決定仍不

　　【答案】B,C

　　【解析】選項A，國務院的裁決為終局裁決，對國務院的行政復議裁決不服的，不能再向人民法院提出行政訴訟;選項D，對省級稅務機關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務總局申請復議，對總局的復議決定不服的，納稅人不能向國務院申請裁決，只能向人民法院起訴。

　　11、下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.出租房屋的政府機關(guān)

　　B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

　　C.產(chǎn)權(quán)出典人

　　D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

　　【答案】A,B,D

　　【解析】政府機關(guān)出租的房產(chǎn)，應當從租計征房產(chǎn)稅;外商投資企業(yè)應當依法納稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　12、下列項目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。

　　A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，可以縮短折舊年限

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額

　　C.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應納稅所得額

　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　【答案】A,B,D

　　【解析】企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。

　　13、下列各項中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)

　　B.受贈使用車輛不征收車輛購置稅

　　C.納稅人以外匯結(jié)算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價

　　D.購買者支付的控購費應作為車輛購置稅的計稅依據(jù)

　　【答案】A,C

　　【解析】選項B，受贈使用行為屬于車輛購置稅應稅行為，應該由接受捐贈一方繳納車輛購置稅;選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

　　14、下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.無償使用免稅單位房產(chǎn)

　　B.融資租賃的房產(chǎn)

　　C.租賃使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.投資聯(lián)營共擔風險的房產(chǎn)

　　【答案】A,B,D

　　【解析】無償(無租)使用房產(chǎn)，按房屋余值計稅，選項A正確;融資租賃房產(chǎn)和投資聯(lián)營風險共擔的房產(chǎn)均按余值計稅，選項BD正確。租賃使用其他單位的房產(chǎn)，按租金計稅，選項C不符合題意。

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　　三、計算題

　　1、某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：公司2013年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。

　　【答案】公司2013年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)

　　2、某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：公司2013年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。

　　【答案】公司2013年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)

　　3、某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：公司2013年簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅。

　　【答案】公司2013年簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

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　　4、某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。

　　【答案】公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)

　　5、某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。

　　【答案】公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)

　　6、某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：公司2013年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。

　　【答案】公司2013年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師做題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《稅法》全真機考試題二”，供注冊會計師考生練習。

　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學習效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》全真機考試題二”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習

　　7、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)當期銷項稅額。

　　【答案】煤：銷項稅額=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)

　　天然氣：銷項稅額=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)

　　當期銷項稅額=40473.26+8890.7=49363.96(元)

　　8、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額。

　　【答案】當期準予抵扣的進項稅額=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)

　　9、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)本月應納增值稅稅額。

　　【答案】應納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)

　　10、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。

　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。

　　問：計算該企業(yè)本月應納資源稅稅額。

　　【答案】開采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

　　計稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)

　　應納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)

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　　四、綜合題

　　1、位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算該企業(yè)應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　【答案】城建稅、教育費附加和地方教育費附加=(584.8+6)×(7%+3%+2%)=70.9(萬元)

　　2、位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應調(diào)整的應納稅所得額。

　　【答案】交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費應調(diào)整的應納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬元)

　　3、位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算該企業(yè)2013年應繳納的增值稅。

　　【答案】增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)

　　4、位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　問：計算該企業(yè)2013年應繳納的營業(yè)稅。

　　【答案】營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

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