2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考沖刺試題二

　　【摘要】2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗(yàn)考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考沖刺試題二”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)曾退稅部門或崗位辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為( )。

　　A.每月1一7 日

　　B.每月1一15 日

　　C.每月15—31 日

　　D.任意日期

　　【正確答案】B

　　【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)曾退稅部門或崗位辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為每1—15 日。

　　2、下列單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有( )。

　　A.某大學(xué)購置教學(xué)樓

　　B.某教師購置住宅

　　C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A企業(yè)的房地產(chǎn)共計(jì)8000萬元

　　D.某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

　　【正確答案】B

　　【答案解析】國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購置住宅應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬。免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。故答案為B選項(xiàng)。

　　3、代理人代理記賬，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為( )年。

　　A.3

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】C

　　【答案解析】代理人代理記賬，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為l0年。

　　4、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從( )起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度

　　C.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

　　D.盈利年度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第l年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用已成立四年的食品加工廠用地

　　D.占用魚塘建房

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A、B選項(xiàng)占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè) ;C項(xiàng)已成立四年的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是，在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視同耕地 ;D項(xiàng)中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地。須依法征收耕地占用稅。

　　6、下列法律中，明確規(guī)定“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)” 的是( )。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【正確答案】A

　　【答案解析】《憲法》第五十六條明確規(guī)定 ：“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”

　　7、稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在( )元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　A.200

　　B.2 000

　　C.500

　　D.1 000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)行政處罰的主體是縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是 《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

　　8、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2009年2月份取得銷售收入l6 960元 ;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6 400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3 460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.451 .988

　　B.493 .98

　　C.508

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅=16 960•(1+3 %)×3%=493 .98(元)。

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　　9、某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10 000元，增值稅l 700元 ;外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30 000元，增值稅5 100元。(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15 000"無，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。(3)銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12 360元。(4)將2件A型小家電贈(zèng)送客戶試用 ：(5)將自己使用過的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元。根據(jù)上述資料，回答題：該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的稅金合計(jì)為( )。

　　A.1 350元

　　B.1 377元

　　C.3450元

　　D.3603元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15 000×6%=900(元) ：該企業(yè)進(jìn)1 ：2塑料材料應(yīng)納的增值稅=(15 000+900)×17%=2 703(元) ：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要適用規(guī)定稅率計(jì)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)合計(jì)納稅=900+2 703=3603(元)。

　　10、該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1 867.73元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】將2件A型小家電贈(zèng)送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12 360÷ 1.03×3%+12360÷(1.( )3÷50)×2×3%=374 .4元。

　　11、該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15 450÷(1+3%)×2%=300(元)。

　　12、對(duì)縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機(jī)關(guān)是( )。

　　A.縣國稅局

　　B.市國稅局

　　C.上一級(jí)稽查局

　　D.縣人民政府

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。故本題中對(duì)縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機(jī)關(guān)是縣國稅局。選項(xiàng)A正確。

　　13、從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類型，當(dāng)前我國個(gè)人所得稅制采用的是( )。

　　A.分類征收制

　　B.混合征收制

　　C.綜合征收制

　　D.單一所得稅制

　　【正確答案】A

　　【答案解析】從世界范圍看，個(gè)人所得稅的征收模式分為三類 ：分類征收制、綜合征收制和混合征收制。目前，我國個(gè)人所得稅的征收采用的是分類征收制模式。

　　14、某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛 ：企業(yè)職工上下班載客汽車2輛，5噸載貨卡車l0輛，凈噸位為4噸的掛車5輛，客貨兩用汽車1輛，凈噸位3噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元，噸。

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.4 000

　　B.3 550

　　C.3 600

　　D.3 800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車船稅法中，按照貨車適用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅的有半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。其中，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=2×200+5 X 10 X 50+4 X 5 X 50×50%+3 x 50=3 550(元)

　　15、《車輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )

　　A.農(nóng)用運(yùn)輸車

　　B.摩托車

　　C.無軌電車

　　D.自行車

　　【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。其中電車包括無軌電車和有軌電車，掛車包括全掛車和半掛車，農(nóng)用運(yùn)輸車包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和四輪農(nóng)用運(yùn)輸車。故答案為D選項(xiàng)。

　　16、某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1 100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.2.1萬元

　　B.2.31萬元

　　C.2.8萬元

　　D.3.08萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定 ：施工企業(yè)將材料棚等臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅 ;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 100 X(1-30%)×1.2%X 3/12=2.31(萬元)。本題的正確選項(xiàng)為B。

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　　17、某公司擁有船舶3艘，凈噸位分別為320.4噸、200.5噸、180.7噸，100馬力的拖船l艘。該地船舶車船稅稅額為 ：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

　　A.3 155

　　B.3 633

　　C.3 630

　　D.3 250

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)船舶凈噸位有尾數(shù)的一律按照含五位數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。(注意：此處今年教材新修訂，與往年教材內(nèi)容不同)。(2)拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。(3)拖船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)繳納的車船稅一320.4×5+200.5×5+180.7×5—10(一2×5×50%一3 633(元)

　　18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過( )天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記副本。

　　A.90

　　B.180

　　C.360

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記副本。

　　19、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬元，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.67.5

　　B.47 .5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90一500×14%=20(萬元)。軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，U-r-教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500×2.5%=7 .5(萬元)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7 .5=27.5(萬元)。

　　20、2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80 000元，從中拿出20 000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。

　　A.6160元

　　B.6 272元

　　C.8400元

　　D.8 960元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、　國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地壓、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分?？梢詮膽?yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。捐贈(zèng)扣除限額=80 000×(1—20%)×30%一19 200元，實(shí)際發(fā)生20 000元，超過限額，應(yīng)扣除19 200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅一[80 000×(1—20%)一19 200 j ×20%×(1—30%)一6 272(元)。本題的正確選項(xiàng)為B。

　　21、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2013年4月，該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。

　　A.5.13

　　B.6

　　C.6.60

　　D.7.72

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77 .22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　22、某汽車制造廠將排量為2.0 的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190 000元，國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為l60 000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260 000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A.208 200

　　B.76000

　　C.94 200

　　D.102 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】這里需注意的是，自產(chǎn)的轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的4輛小轎車需繳納車輛購置稅，對(duì)于一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)，需再次繳納車輛購置稅。其余車輛由取得小轎車自用的一方納稅。應(yīng)納車輛購置稅一4×190 000×10%+260 000×70%×l0%=94 200(元)。

　　23、按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在境外開發(fā)的無形資產(chǎn)給我國的企業(yè)在我國境外使用，該外國企業(yè)屬于營業(yè)稅納稅人

　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)) 的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。新 《營業(yè)稅暫行條例》并沒有明確規(guī)定金融機(jī)構(gòu)為委托貸款營業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人。

　　24、某企業(yè)將其門市房出租職工張某開辦一個(gè)網(wǎng)吧和一小型餐館，張某于2008年7月ll3力、理了稅務(wù)登記，當(dāng)月該網(wǎng)吧取得營業(yè)收入8 000元，發(fā)生各項(xiàng)支出5 600元 ;餐館取得營業(yè)收入11 400元，發(fā)生各項(xiàng)支出8 400元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為20%。張某7月應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )元。

　　A.1 080

　　B.400

　　C.2 170

　　D.1 600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】娛樂業(yè)以收入全額為營業(yè)額，服務(wù)業(yè)也一般以收入全額為營業(yè)額。本題中，網(wǎng)吧屬于娛樂業(yè)，按20%納稅 ;餐館屬于服務(wù)業(yè)，按5%納稅。應(yīng)納營業(yè)稅=8 000 X20%+11 400 X5%=2170(元)

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1、爺爺將自己的房子贈(zèng)送給自己的孫子，孫子又將該房子與別人交換，簽訂合同，取得另外一處房產(chǎn)，孫子需要繳納( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.契稅

　　C.土地增值稅

　　D.印花稅

　　【正確答案】B,D

　　【答案解析】孫子不屬于爺爺?shù)姆ǘɡ^承人，所以需要繳納契稅和印花稅。法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

　　2、對(duì)國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，下列說法不正確的有( )。

　　A:凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地承運(yùn)方繳納印花稅

　　B.由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅

　　C:凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

　　D.凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

　　【正確答案】A,D

　　【答案解析】凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　3、有下列( )情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅人可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。

　　A.因海關(guān)誤征，多納稅款的。

　　B.銷售方修改價(jià)格而多交的進(jìn)口關(guān)稅

　　C.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的

　　D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理 ：①因海關(guān)誤征，多納稅款的 ;②海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 ;③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。此外，對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請(qǐng)之El起30 日內(nèi)，做出書面答復(fù)并通知退稅申請(qǐng)人。

　　4、 下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷

　　B.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)外購商譽(yù)的支出

　　C.自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算攤銷費(fèi)用

　　D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)的土地計(jì)算的折舊

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營無關(guān)的無形資產(chǎn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除 ;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。故答案為A、c’Ⅻ。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　5、 以下關(guān)于營業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的有( )。

　　A.營業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

　　B.營業(yè)稅法只對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

　　C.沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅 ;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)稅

　　D.沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅 ;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全部營業(yè)額計(jì)稅

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】營業(yè)稅法律制度僅對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)，沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅 ;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的。全部營業(yè)額計(jì)稅。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，正確的是( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地計(jì)量

　　C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認(rèn)條件有4項(xiàng) ：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ;②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán).也沒有實(shí)施有效控制 ;③收入的金額能夠可靠地計(jì)量 ;④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。選項(xiàng)A、B、D符合條件，C選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。

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　　7、車輛購置稅的減免稅范圍包括( )。

　　A.留學(xué)回國服務(wù)人員購買一輛進(jìn)口轎車

　　B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買l輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車

　　C.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛

　　D:防汛部門和森林消防用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛

　　【正確答案】C,D

　　【答案解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買l輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，A、B選項(xiàng)均不符合免稅的要求。

　　8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.股息

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。因此本題的正確選項(xiàng)為A、C、D。

　　9、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份會(huì)計(jì)方面的咨詢合同，合同注明價(jià)款為l0萬元 ;甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，甲企業(yè)將其擁有丁公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，書據(jù)上列示轉(zhuǎn)讓價(jià)格150萬元，另外發(fā)生相關(guān)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用3 000元，甲企業(yè)獲得該股權(quán)的成本為l00萬元，則下列說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同應(yīng)按技術(shù)合同計(jì)征印花稅

　　B.甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計(jì)征的印花稅為750元

　　C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要計(jì)征營業(yè)稅

　　D.丙企業(yè)需要繳納印花稅

　　【正確答案】B,D

　　【答案解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，故A選項(xiàng)說法錯(cuò)誤 ;甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計(jì)征的印花稅=150×O.5‰X l0000=750元，B選項(xiàng)正確 ;按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅，出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅，銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。因簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，合同的"-3事人甲、　丙均需繳納印花稅。D選項(xiàng)正確。

　　10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

　　B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天’

　　D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

　　【正確答案】C,D

　　【答案解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。故選項(xiàng)A不正確。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 ;　未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿18f)天的當(dāng)天。故選項(xiàng)8不正確。

　　11、根據(jù) 《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為( )。

　　A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

　　B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)售貨款的當(dāng)天

　　D:納稅人自自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】納稅人采取預(yù)售貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故選項(xiàng)C不正確。

　　12、下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。

　　A.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)

　　B.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金

　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　13、下列收入免征營業(yè)稅的有( )。

　　A.經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、伙食費(fèi)

　　B.托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入

　　C.金融企業(yè)與中國人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入

　　D.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】(1)對(duì)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，具體包括 ：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、伙食費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入。故選項(xiàng)A正確。(2)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育勞務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。故選項(xiàng)B正確。(3)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。故選項(xiàng)C正確。(4)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。故選項(xiàng)D正確。

　　14、在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，下列各項(xiàng)中屬于契稅納稅人的有( )。

　　A.購買商品房的軍人

　　B.捐贈(zèng)房屋的企業(yè)

　　C.接受捐贈(zèng)房屋的公司

　　D.出租房屋的外資企業(yè)

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】契稅的納稅人是財(cái)產(chǎn)的承受者。轉(zhuǎn)讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。

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　　【摘要】2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗(yàn)考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考沖刺試題二”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　三、計(jì)算問答題

　　1、甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為l0元。在收購對(duì)價(jià)中，乙公司以股權(quán)形式支付7 200萬元，以銀行存款支付800萬元。計(jì)算甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。

　　【正確答案】

　　(1)首先從股權(quán)收購比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理。股權(quán)收購比重為80%，大于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的最低比重75%。同時(shí)，股權(quán)支付比重占交易額的比重=7 200/(7 200+800)=90%，大于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的最低比重85%。根據(jù)上述條件，甲公司適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。

　　(2)公允價(jià)值高于原計(jì)稅基礎(chǔ)的增加值=1 000×80%X(10-8)=1 600(萬元)

　　(3)非股權(quán)支付比例=90%=10%

　　(4) 甲公司取得股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的所得不確定損益，但是非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的收益應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1 600×10%=160(萬元)。

　　2、某新辦制造企業(yè)(居民企業(yè))2012年度權(quán)益性投資額為200萬元，為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬元，同期銀行同類借款利息率為7%，則該企業(yè)當(dāng)期可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息費(fèi)用需納稅調(diào)整的金額為多少?

　　【正確答案】本題考查的是對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除。這需要進(jìn)行兩個(gè)合理性的衡量——總量的合理性和利率的合理性第一個(gè)合理性——從資本結(jié)構(gòu)角度判別借款總量的合理性，即通過債資比例來判別關(guān)聯(lián)借款總量是否超標(biāo)。債資比例(接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例)，金融企業(yè)5 ：1 ;其他企業(yè)2 ：1。結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后年度扣除。第二個(gè)合理性——通過合理利率標(biāo)準(zhǔn)來判別那些未超過債資比例的利息是否符合合理的水平，　使利率水平符合合理性。

　　(1)第一個(gè)合理性判斷 ：合理的借款總量=200×2=400(萬元)

　　(2)第二個(gè)合理性判斷 ：合理的利率水平的利息費(fèi)用=400×7%=28(萬元)

　　(3)利息超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=50—28=22(萬元)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

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　　3、 中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下。

　　(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

　　(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。

　　(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。

　　(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。

　　(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3肘算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　(1)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以該公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000—70 000)X20%=56 000(元)。

　　(2)長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50 000 X(1-20%)X 20 %=8 000(元)。

　　(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350 000—200 000)X 20%=30 000(元)。

　　(4)對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)，所以講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30 000×(1—20%)X30%一2 000=5 200(元)。

　　(5)個(gè)人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000X20%X 50%=200(元)。銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200(元)。

　　(6)偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，其計(jì)算公式為 ：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率，所以發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1 000X20%=200(元)。

　　4、中國公民張某自2008年起任國內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，2012年取得的部分收入如F。

　　(1)1月取得任職公司支付的工資7 500元，另取得地區(qū)津貼1 600元，差旅費(fèi)津貼l 500元。

　　(2)公司于2010年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2010年1月11 日張先生獲得公司授予的股票期權(quán)10 000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2012年2月10 日至9月10 日。張某于2012年2月13 日對(duì)4 000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為9.6元。

　　(3)5月份取得財(cái)政部發(fā)行國債的利息l 200元，取得2011年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得某國內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。

　　(4)7月9 日張某對(duì)剩余的股票期權(quán)全部實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價(jià)為10.8元。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　(1)1月份張某取得工資、津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅當(dāng)月應(yīng)稅所得=7 500+1 600=9100(元)3月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(9 100—3 500)×20%一555=565(元)

　　(2)2月張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅行權(quán)取得的所得額=4 000X(9 .6—6)=14400(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14 400。12×3%×12=432(元)

　　(3)5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=750×20%=150(元)

　　(4)7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅查找適用稅率 ：(10 000—4000)×(10.8—6)一12=2 400(元)，適用稅率為10%速算扣除數(shù)105元

　　7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2 400×10%一105)×12=1 620(元)

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　　四、綜合題

　　1、某生產(chǎn)化工品的公司，2011年全年主營業(yè)務(wù)收入2 500萬元，其他業(yè)務(wù)收入l 300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元 ;取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下。

　　(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。201 1年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。.年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2011年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　(2)將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入ll7萬元。售出時(shí)持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價(jià)為100萬元，年利率s%，利息到期一次支付。該公司已將l7萬元計(jì)入投資收益

　　(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)23B.5萬元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為l80萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

　　(4)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分l5萬元。

　　(5)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元 ;除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44 .7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。、

　　(6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

　　(7)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為l 200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。

　　(8)該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為l3萬元。該設(shè)備屬于 《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。(其他相關(guān)資料 ：該公司注冊(cè)資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　(9)計(jì)算該公司2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

　　【正確答案】

　　(1)利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得=60—40=20(萬元)。

　　(2) 國債利息收入免稅，應(yīng)予以調(diào)減。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100 X(5 %÷365)×365x 2=10(萬元)

　　(3)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(265—180)×(26.5-265)=B.5(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(265-180)一B .5=76.5(萬元)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15(萬元)

　　(5)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2 500+1 300=3 800(萬元)可以扣除的廣告費(fèi)限額=3 800×15%一570(萬元)當(dāng)年發(fā)生的480萬廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元可以扣除的招待費(fèi)限額=3800 x5‰=19(萬元)實(shí)際可以扣除的招待費(fèi)=(30一20)x 60%=6(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30—6=24(萬元)可以扣除的福利費(fèi)限額=280x 14%=39 .2(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(20+44 .7)一39.2=25.5(萬元)可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=280 x2%=5 .6(萬元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=280×2.5%=7(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額一9-7=2(萬元)合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得=65—24—25 .5—2=13.5(萬元)

　　(6)可扣除的借款利息=500x 2×5%=50(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105—50=55(萬元)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出。除符合下面第②條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為 ：金融企業(yè)為5 ：1 ;其他企業(yè)為2 ：1。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　(7)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一1 200—300=900(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900—500)一2=500+200=700(萬元)

　　企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅 ;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(8)可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%一50(萬元)可以免旗的所得額=30—13=17(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元

　　(9)會(huì)計(jì)利潤=2 500+1 300+240—600—460—210—240—120—130—105+282=2457(萬元)應(yīng)納稅所得額=2 457-40+60-10-76 .5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1 600(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=1 600×25%一50=350(萬元)

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