2017年注冊會計(jì)師《稅法》考前4天試題三

　　【摘要】2017年注冊會計(jì)師《稅法》將于15日下午17：30—19：30舉行，考試臨近，環(huán)球網(wǎng)校小編針對題型為考生提供“2017年注冊會計(jì)師《稅法》考前4天試題三”本文模擬真實(shí)機(jī)考形式，幫助廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績。希望大家認(rèn)真對待本試題，掌握必考知識點(diǎn)，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師考試頻道!預(yù)祝廣大考生取得好成績。

　　計(jì)算回答題

　　1、甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(簡稱甲企業(yè))與乙商貿(mào)公司(簡稱乙公司)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)乙公司從再生資源經(jīng)營單位購進(jìn)再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款10萬元，支付給丙企業(yè)(一般納稅人)運(yùn)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票上面注明運(yùn)費(fèi)價(jià)款為1萬元。

　　(2)乙公司從甲企業(yè)購進(jìn)電腦600臺，每臺不含稅單價(jià)0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。

　　(3)乙公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明支付收購貨款30萬元，支付一般納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額為3萬元。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。

　　(4)乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

　　(5)甲企業(yè)從乙公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付。

　　(6)甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元，增值稅0.34萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。

　　<1> 、計(jì)算甲企業(yè)2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　甲企業(yè)2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅：

　?、黉N項(xiàng)稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=45.9+1.7=47.6(萬元)

　　②當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

　?、蹜?yīng)繳納增值稅=47.6-30.94=16.66(萬元)

　　<2> 、計(jì)算乙公司2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　乙公司2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅：

　?、黉N項(xiàng)稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬元)

　?、趹?yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%+1×11%+45.9+(30×13%+3×11%)×60%=50.25(萬元)

　　應(yīng)繳納增值稅=77.98-50.25=27.73(萬元)

　　2、(本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。)我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2016年1～12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入7200元，12月取得年終一次性獎金36000元。

　　(2)5月轉(zhuǎn)讓2015年購買的二居室精裝修住房一套，不含增值稅售價(jià)230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬元(不含增值稅)。該套房屋的購進(jìn)價(jià)為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

　　(4)8月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。

　　(5)9月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。

　　(6)通過拍賣行將3年前購入的一幅字畫拍賣，取得收入300000元，購買時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款50000，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算全年工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　1～12月工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(7200-3500)×10%-105]×12=3180(元)

　　年終獎36000÷12=3000(元)，找稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)

　　全年工薪收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=3180+3495=6675(元)

　　The individual income tax payable from wages during the 12 months is [(7200-3500)×10%-105]×12=3180(Yuan)

　　The year-end bonus is 36000/12=3000 (Yuan). As per tax rate 10%, quick deduction 105, the tax payable from year-end bonus is 36000×10%-105=3495(Yuan)

　　The total individual income tax payable from earnings in this year is 3180+3495=6675 (Yuan)

　　<2> 、計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400(元)

　　The individual income tax payable from the proceeds of house transfer is(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400 (Yuan)

　　<3> 、計(jì)算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　從公安部門獲得的獎金免征個(gè)人所得稅。

　　The award from public security department is tax-free。

　　<4> 、計(jì)算中獎所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000(元)

　　中獎所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　The limitation of charitable contribution deduction is 30000×30%=9000 (Yuan)

　　The individual income tax from winning prize is (30000-9000)×20%=4200 (Yuan)

　　<5> 、計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)按我國稅法需要繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　在我國需要補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　According to Chinese Tax Laws, the individual tax income payable from royalty income received from oversea is 60000×(1-20%)×20%=9600 (Yuan)

　　Make-up tax payment should be made in China: 9600-7800=1800 (Yuan)

　　<6> 、計(jì)算拍賣字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

　　The individual income tax payable from auction of calligraphy and painting is (300000-50000-4000)×20%=49200 (Yuan)

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　　3、某食品加工企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購入食品加工添加劑一批，取得增值稅普通發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元。

　　(2)從農(nóng)民手中收購大豆一批，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款15000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)400元，取得貨物運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)從小規(guī)模納稅人處購買生產(chǎn)模具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100000元。

　　(4)銷售自制玉米渣，取得含稅收入45000元;銷售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元;銷售自制玉米面，取得含稅收入2800元;銷售自制玉米蛋白粉，取得含稅收入70200元。

　　(5)購買建材一批用于修繕職工宿舍，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款20000元，稅款3400元。

　　其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　【正確答案】

　　購買建材用于修繕職工宿舍，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=15000×13%+400×11%+100000×3%=4994(元)

　　<2> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額;

　　【正確答案】

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[(45000+20000+2800)÷(1+13%)]×13%+70200÷(1+17%)×17%=7800+10200=18000(元)

　　<3> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=18000-4994=13006(元)

　　4、某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款(含稅)合計(jì)58.5萬元;

　　(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(未能分別核算金銀首飾的銷售額);

　　(4)用若干金項(xiàng)鏈抵償某工業(yè)企業(yè)的債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元，最高售價(jià)71萬元;

　　(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元)

　　<2> 、計(jì)算“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　向消費(fèi)者銷售，屬于零售環(huán)節(jié)，金銀首飾按照5%繳納消費(fèi)稅。

　　“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(萬元)

　　<3> 、計(jì)算定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬元)

　　<4> 、計(jì)算用金項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=71÷(1+17%)×5%=3.03(萬元)

　　<5> 、計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　應(yīng)繳納的增值稅=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)

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