2015年土地估價師《估價理論與方法》考點串講(2)
貨幣資金
貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資金,主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
1、現(xiàn)金的核算
現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)設(shè)“現(xiàn)金”科目,用以核算庫存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金,借記“現(xiàn)金”科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記“現(xiàn)金”科目。該科目下按不同的幣種進行明細核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行逐日逐筆登記,每日終了,應(yīng)將“現(xiàn)金日記賬”上的節(jié)余數(shù)與現(xiàn)金庫存數(shù)核對,保證賬實相符。
企業(yè)存人銀行的各種存款,以及存人其他金融機構(gòu)的存款,應(yīng)設(shè)“銀行存款”科目進行核算。
企業(yè)將款項存人銀行或其他金融機構(gòu),借記“銀行存款”科目,貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時,借記有關(guān)科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,每日終了結(jié)出余額?!般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,并通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”檢查企業(yè)與銀行雙方計賬是否有錯誤。
企業(yè)若有外幣存款業(yè)務(wù),應(yīng)將外幣金額折合人民幣計賬,登記外幣金額和折合率。
3、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金,主要包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)“其他貨幣資金”科目對其增減變動和結(jié)存情況進行核算。在該科目下,應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途貨幣資金”等明細科目進行明細核算。
(1)外埠存款。指企業(yè)到外地臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立的采購專戶存款。
(2)銀行匯票存款。是企業(yè)為取得銀行匯票,按規(guī)定存人銀行的款項,是銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的一種方式。
(3)銀行本票存款。是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項,也是銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的一種方式。
(4)在途貨幣資金。指企業(yè)同所屬單位和上下級之間在匯寄款項過程中,月末企業(yè)尚未到達的匯人款項。
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