2016年6月出口退免稅企業(yè)注意事項
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2016年出口退(免)稅相關(guān)業(yè)務(wù)申報期限的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第22號,簡稱22號公告)日前出臺,出口企業(yè)應(yīng)謹慎處理五件事,避免因處理不當導(dǎo)致的出口不予退(免)稅風險。
出口退(免)稅申報需按時
截止日期:
由2016年4月申報期延長至6月申報期(延期申報除外)
提示:
按照原規(guī)定,出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)應(yīng)在次年4月的增值稅納稅申報期內(nèi)收齊單證,申報退(免)稅。逾期的,適用增值稅免稅或征稅政策。22號公告規(guī)定,出口企業(yè)2015年1月1日以后出口的適用出口退(免)稅政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù),申報出口退(免)稅的期限延長至2016年6月增值稅納稅申報期截止之日。逾期申報的,主管國稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)的退(免)稅申報,出口企業(yè)應(yīng)于2016年7月增值稅納稅申報期之內(nèi)按規(guī)定向主管國稅機關(guān)申報免稅;未按規(guī)定申報免稅的,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。因此,2016年出口退(免)稅申報期以6月增值稅納稅申報期為最終截止時間,僅限于2015年1月1日~2015年12月31日期間的出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)所發(fā)生的情形。
案例:
某生產(chǎn)企業(yè)在2016年8月發(fā)現(xiàn)2015年一筆出口額為100萬元(FOB價)的貨物,未在2016年6月之前的增值稅納稅申報期內(nèi)申報出口退(免)稅,也未向主管稅務(wù)機關(guān)辦理延期申請,并且超過了申報出口免稅的期限(2016年7月增值稅納稅申報期內(nèi))。因此,該筆出口貨物失去了免抵退稅或免稅的享受機會,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。該筆出口貨物的適用稅率為17%,出口退稅率為15%,計提銷項稅款100 ÷(1+17%)×17%=14.53(萬元),并在當期計算出增值稅應(yīng)納稅額后計提城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
進料加工業(yè)務(wù)定期要核銷
截止日期:
由2016年4月20日延長至6月20日
提示:
按照原規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)申請退(免)稅核銷后,不得申報上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅。如果在2016年4月20日之后仍未申請核銷的,企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務(wù)暫不辦理,待其申請核銷后,方可辦理。22號公告規(guī)定,出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)的,向主管國稅機關(guān)申請辦理2015年度進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的期限延長至2016年6月20日。
案例:
某生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員剛接觸進料加工業(yè)務(wù),將2015年進料加工的業(yè)務(wù)資料送到辦稅服務(wù)廳申請核銷時,稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其提供的進料加工手冊在海關(guān)尚未核銷,于是提醒其核銷時間為核銷手冊次年的4月20日之前。如果是在2015年海關(guān)已核銷的進料加工手冊,則按22號公告規(guī)定,最晚可以在2016年6月20日到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅核銷手續(xù)。
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出口貨物收匯勿過期
截止日期:
由2016年4月申報期延長至6月申報期(延期申報除外)
提示:
按照原規(guī)定,出口貨物未在退(免)稅申報截止之日內(nèi)收匯的,除特殊情況外,適用增值稅免稅政策。對于出口貨物由于特殊情況不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報的截止之日內(nèi)收匯的,應(yīng)在2016年4月申報期結(jié)束前,向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》并提供所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后,可視同收匯處理。22號公告規(guī)定,2015年1月1日以后出口的退(免)稅申報可以延長至2016年6月增值稅納稅申報期。因此,對于出口貨物收匯而言與申報期同步執(zhí)行,企業(yè)要區(qū)分按原規(guī)定4月申報期結(jié)束之前辦理出口收匯的期限。
案例:
某市國稅局在2016年7月對一戶生產(chǎn)企業(yè)進行核查時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2015年有3筆出口貨物共計出口額167萬元存在逾期收匯問題,且全部辦理免抵退稅。根據(jù)稅法規(guī)定,該企業(yè)因特殊原因無法在退(免)稅申報期內(nèi)收匯的,應(yīng)當提出視同收匯的申請,逾期未申請的適用免稅政策。該企業(yè)未在6月增值稅納稅申報期內(nèi)提出視同收匯的申請,應(yīng)當按免稅政策辦理,已辦理免抵退稅的出口貨物需沖減返還,其出口貨物相應(yīng)已抵扣進項稅額需核定轉(zhuǎn)出。
報關(guān)單電子信息缺失應(yīng)提供資料
截止日期:
由2016年4月申報期延長至6月申報期
提示:
按照原規(guī)定,出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)申報退(免)稅時,如果沒有對應(yīng)管理部門的電子信息,不能申報和計算退(免)稅。對此,企業(yè)發(fā)現(xiàn)無相關(guān)電子信息時,應(yīng)在出口退(免)稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)、退(免)稅申報憑證及資料,提出查詢信息的需求。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實無誤后,企業(yè)退(免)稅正式申報時間不受退(免)稅申報期截止之日限制,否則就存在逾期申報的風險。22號公告規(guī)定,2015年1月1日以后出口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)可延長至6月申報期。
案例:
某外貿(mào)企業(yè)在2016年6月初還未收到2015年12月報關(guān)出口貨物的增值稅專用發(fā)票稽核信息,涉及購進貨物金額50萬元,出口退稅額7.5萬元。在稅務(wù)人員的引導(dǎo)下,企業(yè)及時在2016年6月增值稅納稅申報期之前提出《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》申請,將相關(guān)憑證資料及電子數(shù)據(jù)報主管稅務(wù)機關(guān)核實無誤后,該筆出口貨物的退(免)稅正式申報沒有按逾期申報處理。
出口退稅延期申報要重視
截止日期:
由2016年4月申報期延長至6月申報期
提示:
根據(jù)原規(guī)定,出口企業(yè)上年度出口貨物、勞務(wù)及服務(wù),因?qū)儆凇秶叶悇?wù)總局關(guān)于逾期未申報的出口退(免)稅可延期申報的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第44號)所列自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等因素導(dǎo)致無法在規(guī)定期限內(nèi)進行退(免)稅申報的,可以在次年退(免)稅申報期限內(nèi),提供相關(guān)舉證材料,向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。否則,逾期未辦理延期申報申請的,適用增值稅免稅或征稅政策,而22號公告規(guī)定出口退(免)稅可以延長至2016年6月增值稅納稅申報期之前,因此,延期申報的申請最終日期應(yīng)在此之間,而不是原政策規(guī)定的4月增值稅納稅申報期截止之前提出延期申請。
案例:
某國稅機關(guān)在2016年5月清理2015年數(shù)據(jù)時,發(fā)現(xiàn)A企業(yè)2015年出口貨物,有360萬美元沒有申報出口退(免)稅,涉及免抵退稅額高達240多萬元,也未辦理延期申報申請。按照22公告規(guī)定,因特殊原因未收齊單證的,出口企業(yè)或其他單位可以在2016年6月增值稅納稅申報期前提供舉證材料,向主管國稅機關(guān)提出延期申報申請,經(jīng)審批出口退(免)稅的國稅機關(guān)核準后,可延期申報。在稅務(wù)人員的提醒下,A企業(yè)及時補辦了延期申報手續(xù),避免了無法申報退(免)稅的風險。
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