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銀行從業(yè)資格銀行管理考點(diǎn)精選:貸款

更新時(shí)間:2016-08-12 09:02:46 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽156收藏31

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  貸款

  第十二條貸款,是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

  金融企業(yè)發(fā)放的貸款,主要包括短期貸款、中期貸款和長期貸款。

  (一)短期貸款,是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的、期限在1年以下(含1年)的各種貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進(jìn)出口押匯等。從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)用自有資金發(fā)放的1年期(含1年)以內(nèi)的貸款也包括在內(nèi)。

  短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末,按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息。抵押貸款應(yīng)按實(shí)際貸給借款人的金額入賬。

  (二)中期貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的各種貸款。

  (三)長期貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在5年(不含5年)以上的各種貸款。

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  第十三條金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款的核算,應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:

  (一)本息分別核算。金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末,應(yīng)當(dāng)按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息,并分別貸款本金和利息進(jìn)行核算。

  (二)商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。

  (三)自營貸款與委托貸款分別核算。自營貸款是指金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)由金融企業(yè)承擔(dān),并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金,由金融企業(yè)(受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。金融企業(yè)發(fā)放委托貸款時(shí),只收取手續(xù)費(fèi),不得代墊資金。金融企業(yè)因發(fā)放委托貸款而收取的手續(xù)費(fèi),按收入確認(rèn)條件予以確認(rèn)。

  (四)應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí),應(yīng)單獨(dú)核算。

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  當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí),應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。

  從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,在收到該筆貸款的還款時(shí),首先應(yīng)沖減本金;本金全部收回后,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。

  第十四條金融企業(yè)發(fā)放的貸款應(yīng)當(dāng)在期末按本制度規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

  在資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)當(dāng)分別列示。

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