2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第十二章非貨幣性資產交換(2)

　　單項選擇題

　　1、甲公司以庫存商品A產品、可供出售金融資產交換乙公司的原材料、固定資產(機器設備)，假定交換前后資產用途不變。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，有關資料如下：(環(huán)球網校提供非貨幣性資產交換試題)

　　(1)甲公司換出：①庫存商品A產品：賬面成本為100萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，不含稅公允價值為150萬元;②可供出售金融資產：賬面價值為120萬元(其中成本為125萬元，公允價值變動減少5萬元)，公允價值200萬元。合計不含稅公允價值為350萬元，合計含稅公允價值為375.5萬元。

　　(2)乙公司換出：①原材料：賬面成本為80萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，不含稅公允價值為100萬元;②固定資產：賬面原值為150萬元，已計提折舊為10萬元，不含稅公允價值為200萬元。合計不含稅公允價值為300萬元，合計含稅公允價值為351萬元。

　　(3)乙公司另向甲公司支付銀行存款24.5萬元。(4)假定該項交換具有商業(yè)實質。

　　下列有關甲公司非貨幣性資產交換的會計處理，不正確的是(　)。

　　A.換入原材料的入賬價值為100萬元

　　B.換入固定資產的入賬價值為200萬元

　　C.換出庫存商品A產品確認收入150萬元，確認主營業(yè)務成本70萬元

　　D.換出可供出售金融資產確認投資收益80萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項A，甲公司換入原材料的入賬價值=(350-50)×100/300=100(萬元);選項B，甲公司換入固定資產的入賬價值=(350-50)×200/300=200(萬元);選項D，換出可供出售金融資產確認的投資收益=200-125=75(萬元)。

　　2、資料同上。下列有關乙公司非貨幣性資產交換的會計處理，不正確的是(　)。

　　A.利潤表中確認營業(yè)收入100萬元

　　B.利潤表中確認資產減值損失轉回5萬元

　　C.換入可供出售金融資產的入賬價值為200萬元

　　D.換入庫存商品A產品的入賬價值為150萬元

　　【答案】B

　　【解析】選項B，存貨跌價準備的轉銷應通過“主營業(yè)務成本”或“其他業(yè)務成本”科目核算，已確認的資產減值損失不能轉回;選項C，換入可供出售金融資產的入賬價值=(300+50)×200/350=200(萬元);選項D，換入庫存商品的入賬價值=(300+50)×150/350=150(萬元)。

　　3、經與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產成品換入乙公司的一項專利技術，交換日，甲公司換出產品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元(等于計稅價格)，甲公司將產品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日雙方辦妥了專利技術所有權轉讓手續(xù)。經評估確認，該專項技術的公允價值為900萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術的入賬價值是(　)。

　　A.641萬元

　　B.781萬元

　　C.819萬元

　　D.900萬元

　　【答案】D

　　【解析】入賬價值=換出產品公允價值700+增值稅銷項稅額700×17%+支付的銀行存款81=900(萬元)

　　4、在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產交換的是(　)。

　　A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

　　B.以擁有的股權投資換入專利技術

　　C.以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資

　　D.以作為持有至到期投資核算的債券投資換入機器設備

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD中應收票據(jù)、持有至到期投資、應收賬款均是貨幣性資產。

　　5、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。A公司以一項固定資產與B公司的一項長期股權投資進行資產置換，交換前后資產的用途不變。置換日資料如下：(1)A公司換出的固定資產成本為300萬元，已計提折舊40萬元，不含稅公允價值為270萬元，含稅公允價值為315.9萬元;(2)B公司換出的長期股權投資賬面余額為285萬元，其中投資成本為200萬元、損益調整75萬元、其他綜合收益5萬元(產生原因為被投資單位的可供出售金融資產的累計公允價值變動)、其他權益變動5萬元，已計提減值準備60萬元，公允價值為350萬元?！?3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。(4)假定該項交換具有商業(yè)實質，A公司換入長期股權投資而持有被投資單位40%的表決權資本，當日被投資單位可辨認凈資產的公允價值為1000萬元。下列有關A公司和B公司非貨幣性資產交換的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.A公司換入長期股權投資的入賬價值為400萬元

　　B.A公司因該項非貨幣性資產交換確認營業(yè)外收入60萬元

　　C.B公司換入固定資產的入賬成本為270萬元

　　D.B公司換出長期股權投資確認的投資收益為125萬元

　　【答案】D

　　【解析】A公司的會計處理：不含稅補價=350-270=80(萬元);換入長期股權投資的成本=270+80=350(萬元);或=270×1.17+34.1=350(萬元)。

　　“固定資產”轉入“固定資產清理”的處理(略)。

　　借：長期股權投資—投資成本　　　　　　　　　　　350

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　 (300-40)260

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 (270-260)10

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) (270×17%)45.9

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34.1

　　借：長期股權投資—投資成本　　 (1000×40%-350)50

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　B公司的會計處理：換入固定資產的成本=350-80=270(萬元);或=350-34.1-270×17%=270(萬元)。

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　270

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　 45.9

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34.1

　　長期股權投資減值準備　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　285

　　投資收益　　　　　　　　[350-(285-60)]125

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　資本公積—其他資本公積　　　　　　　　　　　　5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　6、A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以庫存商品交換B公司生產經營中使用的固定資產，交換前后資產的用途不變。交換日有關資料如下：(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產的原值為1350萬元，累計折舊為250萬元，增值稅銷項稅額為187萬元;(3)假定該項交換不具有商業(yè)實質。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補價100萬元(增值稅不單獨收付)。下列關于A公司B公司對換入資產的會計處理中，表述正確的是(　)。

　　A.A公司換入固定資產的入賬價值為1100萬元

　　B.A公司換出庫存商品時應確認收入

　　C.B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元

　　D.B公司換出的固定資產不確認處置損益

　　【答案】D

　　【解析】A公司換入固定資產的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元)，A公司的會計分錄如下：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　1083

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　 187

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　 170

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 100

　　B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元)，B公司的會計分錄如下

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　1100

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　1350

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　1017

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　 170

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　1100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　 187

環(huán)球網校小編推薦：

2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第十一章收入、費用和利潤
2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第十章負債和所有者權益(1)
2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第八章長期股權投資及企業(yè)合并
2017年注冊會計師考試機考練習入口
　　環(huán)球網校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網校為考生提供“2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第十二章非貨幣性資產交換(2)”，供廣大考生練習。

　　7、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售建筑物等不動產及機器設備等動產適用的增值稅稅率分別為11%和17%，甲公司的投資性房地產采用成本模式計量，2015年2月10日，甲公司以投資性房地產和廠房交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。有關資料如下：(1)甲公司換出：①投資性房地產原值為450萬元，為2014年6月10日購入的辦公用房并對外出租，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0;不含稅公允價值為650萬元，增值稅銷項稅額71.5萬元;②廠房原值為200萬元，為2010年2月10日購建完成，預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0;不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為33萬元。合計不含稅公允價值為950萬元，合計含稅公允價值為1 054.5萬元。(2)乙公司換出：C設備原值為250萬元，已計提折舊50萬元，不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為51萬元;D設備原值為600萬元，已計提折舊100萬元，不含稅公允價值為600萬元，增值稅銷項稅額為102萬元;合計不含稅公允價值為900萬元，合計含稅公允價值為1053萬元。(3)假定該項交換具有商業(yè)實質。(4)甲公司收到乙公司支付的銀行存款1.5萬元(甲公司收到不含稅補價50萬元)。下列有關甲公司會計處理的表述，不正確的是(　)。

　　A.換入C設備的入賬價值為300萬元

　　B.換入D設備的入賬價值為600萬元

　　C.換出投資性房地產確認其他業(yè)務收入為650萬元

　　D.換出廠房確認營業(yè)外收入103萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項A，換入C設備的入賬價值=(不含稅公允價值950-不含稅補價50)×[300/(300+600)]=300(萬元)，或：換入C設備的入賬價值=(不含稅公允價值950-收到銀行存款1.5+銷項稅額(71.5+33)-可抵扣增值稅進項稅額900×17%)×[300/(300+600)]=300(萬元);

　　選項B，換入D設備的入賬價值=(950-50)×600/900=600(萬元);

　　選項C，換出投資性房地產確認其他業(yè)務收入為650萬元;選項D，甲公司換出廠房確認營業(yè)外收入=300-(200-200/50×5)=120(萬元)。會計分錄如下：

　　會計分錄如下：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　180

　　累計折舊　　　　　　　　(200/50×5)20

　　貸：固定資產—廠房　　　　　　　　　　　200

　　借：固定資產—C設備　　　　　　　　　　 300

　　—D設備　　　　　　　　　　 600

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　153

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　650

　　固定資產清理　　　　　　　　　　　　180

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　120

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　104.5

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　420

　　投資性房地產累計折舊 (450/10×8/12)30

　　貸：投資性房地產　　　　　　　　　　　　450

　　8、資料同上。下列有關乙公司會計處理的表述，不正確的是(　)。

　　A.換入投資性房地產的入賬價值為650萬元

　　B.換入廠房的入賬價值為300萬元

　　C.換出設備應確認的營業(yè)外收入為200萬元

　　D.換出設備應確認銷項稅額為102萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項A，換入投資性房地產的入賬價值=(900+50)×650/(300+650)=650(萬元);選項B，換入廠房的入賬價值=(900+50)×300/(300+650)=300(萬元);選項C，乙公司換出設備應確認的營業(yè)外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(萬元);選項D，乙公司換出設備應確認的銷項稅額=900×17%=153(萬元)。會計分錄如下：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　700

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：固定資產—C設備　　　　　　　　　 250

　　—D設備　　　　　　　　　 600

　　借：投資性房地產　　　　　　　　　　　650

　　固定資產—廠房　　　　　　　　　　300

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　104.5

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　700

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　153

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　9、下列屬于貨幣性資產的是(　)。

　　A.可供出售權益工具投資

　　B.交易性金融資產

　　C.持有至到期投資

　　D.長期股權投資

　　【答案】C

環(huán)球網校小編推薦：

2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第十一章收入、費用和利潤
2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第十章負債和所有者權益(1)
2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第八章長期股權投資及企業(yè)合并
2017年注冊會計師考試機考練習入口
　　環(huán)球網校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網校為考生提供“2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第十二章非貨幣性資產交換(2)”，供廣大考生練習。