2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題：第十三章債務(wù)重組(2)

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備試題“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題：第十三章債務(wù)重組(2)”本文分享債務(wù)重組的相關(guān)試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待以下《會(huì)計(jì)》模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司和B公司債務(wù)重組有關(guān)資料如下：A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，含稅價(jià)款為2000萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。債務(wù)到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)抵償部分債務(wù)后再免除73.5萬(wàn)元的債務(wù)，剩余債務(wù)延期2年，并按4%(與實(shí)際利率相同)的利率加收利息。(環(huán)球網(wǎng)校提供債務(wù)重組試題)

　　庫(kù)存商品公允價(jià)值為450萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為300萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(其中成本為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。A公司已經(jīng)為該應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。A公司收到存貨和股權(quán)投資分別作為庫(kù)存商品和可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　下列關(guān)于A、B公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.A公司重組后應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為473.5萬(wàn)元

　　B.A公司債務(wù)重組損失為43.5萬(wàn)元

　　C.B公司影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額-350萬(wàn)元

　　D.B公司債務(wù)重組利得73.5萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，重組后應(yīng)收賬款的公允價(jià)值=2000-450×1.17-1000-73.5=400(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，A公司債務(wù)重組損失=73.5-30=43.5(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，B公司影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=(450-300)+(1000-1500)=-350(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，B公司債務(wù)重組利得=2000-450×1.17-1000-400=73.5(萬(wàn)元)。

　　2、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2015年1月3日，A公司因購(gòu)買材料而欠B公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)2500萬(wàn)元，到期A公司無(wú)法償付應(yīng)付賬款。2015年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，股票市價(jià)為每股8元。2015年6月1日A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時(shí)以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。B公司收到的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。B公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

　　下列有關(guān)A、B公司因債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.A公司確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)2080萬(wàn)元

　　B.A公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100萬(wàn)元

　　C.B公司可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2420萬(wàn)元

　　D.B公司確認(rèn)債務(wù)重組損失80萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】A公司確認(rèn)資本公積=300×(8-1)-20=2080(萬(wàn)元);A公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得=2500-300×8=100(萬(wàn)元);B公司可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=300×8+20=2420(萬(wàn)元);B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2500+20-2420-100=0。B公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　(300×8+20)2420

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 2500

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 20

　　3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2015年2月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，貨款未收到。由于乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，2015年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)為一項(xiàng)生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)。甲公司已經(jīng)為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.乙公司債務(wù)重組利得為46.8萬(wàn)元

　　B.乙公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40萬(wàn)元

　　C.甲公司債務(wù)重組損失為26.8萬(wàn)元

　　D.甲公司債務(wù)重組損失為0

　　【答案】D

　　【解析】乙公司債務(wù)重組利得=234-160×1.17=46.8(萬(wàn)元);處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=160-(200-80)=40(萬(wàn)元);甲公司債務(wù)重組損失=234-160×1.17-20=26.8(萬(wàn)元)。

　　4、A公司和B公司均為一般納稅人，專利技術(shù)和不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅率分別為6%和11%。有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2×15年1月12日，B公司從A公司購(gòu)買一批原材料，應(yīng)付貨款含稅金額為1100萬(wàn)元，至2×15年12月2日尚未支付。2×15年12月31日，由于B公司經(jīng)營(yíng)困難導(dǎo)致無(wú)法按期還款，雙方協(xié)議B公司以一項(xiàng)專利技術(shù)和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)償還債務(wù)。

　　該專利技術(shù)的賬面原值為440萬(wàn)元，B公司已對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提累計(jì)攤銷30萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為420萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為25.2萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元(其中成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)減少100萬(wàn)元)，B公司將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益200萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為510萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為56.1萬(wàn)元。A公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等因素影響，下列關(guān)于A公司、B公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.A公司債務(wù)重組損失為70萬(wàn)元

　　B.A公司受讓無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為420萬(wàn)元、受讓投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為510萬(wàn)元

　　C.B公司處置專利技術(shù)和投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為220萬(wàn)元

　　D.B公司債務(wù)重組利得為88.7萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，A公司債務(wù)重組損失=(1100-40)-420×1.06-510×1.11=48.7(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬;選項(xiàng)C，B公司處置專利技術(shù)和投資性房地產(chǎn)影響損益的金額=處置專利技術(shù)[420-(440-30)]+處置投資性房地產(chǎn)(510-500+200)=220(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，B公司債務(wù)重組利得=1100-420×1.06-510×1.11=88.7(萬(wàn)元)。

　　5、2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)820萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，不屬于債務(wù)重組的是(　)。

　　A.甲公司以公允價(jià)值為810萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償債務(wù)

　　B.甲公司以公允價(jià)值為820萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償債務(wù)

　　C.減免甲公司20萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

　　D.減免甲公司10萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

　　【答案】B

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　　6、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：A公司銷售給B公司一批商品，含稅價(jià)款為1237.5萬(wàn)元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還該債務(wù)。2015年1月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)修改債務(wù)條件，A公司同意將債務(wù)本金減到900萬(wàn)元，同時(shí)將剩余債務(wù)延期一年，并按4%的利率(與實(shí)際利率相同)計(jì)算延期1年的利息，但附或有條件，債務(wù)延期期間如果B公司實(shí)現(xiàn)盈利，需再支付豁免債務(wù)337.5萬(wàn)元中的112.5萬(wàn)元，如果虧損則不再支付。

　　2015年1月1日預(yù)計(jì)B公司2015年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年度，B公司發(fā)生虧損50萬(wàn)元。下列有關(guān)B公司債務(wù)重組的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2015年1月1日確認(rèn)債務(wù)重組利得為337.5萬(wàn)元

　　B.2015年1月1日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債112.5萬(wàn)元

　　C.2015年12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬(wàn)元

　　D.2015年12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入112.5萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，2015年1月1日確認(rèn)債務(wù)重組利得=1237.5-900-112.5=225(萬(wàn)元)。

　　B公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2015年1月1日，即債務(wù)重組日：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　1237.5

　　貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組　　　　900

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　112.5

　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得　225

　　2015年12月31日，由于2015年實(shí)際發(fā)生了虧損，或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生：

　　借：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組　　　　900

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　112.5

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　(900×4%)36

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　936

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　112.5

　　7、資料同上。下列有關(guān)A公司債務(wù)重組的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2015年1月1日確認(rèn)債務(wù)重組損失337.5萬(wàn)元

　　B.2015年1月1日確認(rèn)其他應(yīng)收款112.5萬(wàn)元

　　C.2015年12月31日沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬(wàn)元

　　D.2015年12月31日收到銀行存款936萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

　　A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　2015年1月1日：

　　借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　900

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　337.5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　1237.5

　　2015年12月31日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　936

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　900

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　(900×4%)36

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