物業(yè)管理師輔導(dǎo)：關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　內(nèi)部控制(有時(shí)作為內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制系統(tǒng)的簡(jiǎn)稱)是指各級(jí)管理部門在本部門、本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制體系和機(jī)制。

　　建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)是社會(huì)化大生產(chǎn)和對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)管理的客觀需要，它所具有的功能和作用已為無數(shù)實(shí)踐所證明，內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國(guó)內(nèi)外組織內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分，成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目標(biāo)，實(shí)施自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺乏的重要手段。內(nèi)部控系統(tǒng)具有以下功能：

　　1?促進(jìn)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)按其既定的目標(biāo)有計(jì)劃、有步驟地推行，保證健康、有序地運(yùn)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的偏差并給予迅速糾正，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)造假，避免潛在危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的損失。

　　2?保證國(guó)家的法律、法規(guī)、政策的貫徹執(zhí)行，自動(dòng)檢查執(zhí)行中存在的問題，并予以示警，以不斷修正和調(diào)節(jié)組織內(nèi)部各部門，各單位和個(gè)人的行為，保證其在法律法規(guī)規(guī)定的軌道上運(yùn)行。

　　3?保證國(guó)家、集體和投資者財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠，使業(yè)務(wù)處理合理、憑證有效、記錄完整正確、稽核有力，能有效地堵塞漏洞、防止或減少損失浪費(fèi)，防止和查處貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為。

　　4?保證提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，使各項(xiàng)工作分工及其程序規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，使內(nèi)部各部門各單位明確工作范圍及職權(quán)、責(zé)任，并各司其職、各盡其能，減少不必要的請(qǐng)示、匯報(bào)環(huán)節(jié)，避免扯皮、推諉、拖拉現(xiàn)象的發(fā)生。

　　總之，內(nèi)部控制系統(tǒng)是企事業(yè)單位自我設(shè)計(jì)、自我制訂、自我實(shí)施，最終自我受益的管理制度，是有意識(shí)地制約內(nèi)部管理和核算工作“假”“亂”的重要工具，是扼制經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的重要防線，是保證組織自身“經(jīng)濟(jì)安全”的屏障，也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員得以依賴的對(duì)象和手段。在國(guó)外內(nèi)部控制系統(tǒng)被稱作為組織管理系統(tǒng)的操作軟件。當(dāng)然，內(nèi)部控制制度這一軟件能順利加載、運(yùn)行、發(fā)揮作用，并成為檢查控制依賴的基礎(chǔ)，受到諸多主觀和客觀因素的制約和影響，主要有：控制目標(biāo)設(shè)定的水平，組織的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有關(guān)內(nèi)部控制制訂的合理性和可行性，有關(guān)內(nèi)部控制制度的生存性、適應(yīng)性和持續(xù)性，內(nèi)部控制的成本支出，實(shí)施內(nèi)部控制的人員素質(zhì)，組織領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和其他輔助條件等。有時(shí)部分內(nèi)部控制制度基本健全并能發(fā)揮相應(yīng)的作用，但由于某些內(nèi)部和外部因素發(fā)生變化，其作用便會(huì)發(fā)生變異。也就是說內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用由于這些因素不斷發(fā)生變化，其作用可能被加強(qiáng)或弱化，人們能否利用組織內(nèi)部控制系統(tǒng)和在多大程度上利用這一基礎(chǔ)，完全有賴于特定環(huán)境下內(nèi)部控制的運(yùn)作狀況及其有效程度。

　　建立和健全內(nèi)部控制制度不是外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員的責(zé)任，而屬于單位自身的管理責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，也就是說，其內(nèi)部控制的存在與否及其發(fā)揮作用的程度如何與外部檢查人員(如審計(jì)人員、稅務(wù)檢查人員等)職責(zé)無關(guān)。但是單位內(nèi)部控制的有無、好壞與打假治亂、查錯(cuò)防弊工作存在密切聯(lián)系，特別是與審計(jì)、查賬風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)聯(lián)。由此打假治亂工作不僅從自身職責(zé)，而且從其工作及其管理的角度，格外關(guān)注企事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)注，主要源于兩方面的原因：第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在性及其效果性是企事業(yè)單位的“晴雨表”，凡內(nèi)部控制系統(tǒng)已建立、健全，那么其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算工作就比較規(guī)范和有序，管理控制工作就比較嚴(yán)格，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的機(jī)率就相對(duì)縮小，這無形中減少了會(huì)計(jì)檢查的壓力。反之，組織內(nèi)部控制制度不存在或雖有制度但形同虛設(shè)，根本得不到實(shí)施，那么其業(yè)務(wù)的規(guī)范性必然下降，產(chǎn)生錯(cuò)弊的可能性自然會(huì)增加，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查的壓力自然會(huì)增加許多。第二，從對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角度講，單位內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)常是監(jiān)督檢查的對(duì)象，即將其內(nèi)部控制制度的有無及其執(zhí)行好壞和效果，視同于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要進(jìn)行必要的詳盡的檢查分析，并將內(nèi)部控制制度與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來，將單位存在的會(huì)計(jì)核算的假亂問題及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)與內(nèi)部控制制度的漏洞聯(lián)系起來，找出存在問題的管理依據(jù)和環(huán)境基礎(chǔ)，以剖析賬目錯(cuò)弊存在的客觀條件。第三，分析評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是監(jiān)督檢查工作的基礎(chǔ)。檢查工作根據(jù)分析評(píng)價(jià)結(jié)果，來決定檢查人員對(duì)被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的依賴程度，進(jìn)而決定進(jìn)一步檢查的工作重點(diǎn)、方向和范圍，亦即檢查人員將檢查工作的部署建立于對(duì)被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之上，因此內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)檢查工作具有基礎(chǔ)性的導(dǎo)向功能。第四，加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)檢查和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的治本性目標(biāo)。通過檢查實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)核算中存在的錯(cuò)弊，并找出其內(nèi)部管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，既揭露違法亂紀(jì)現(xiàn)象，查處有關(guān)責(zé)任者和當(dāng)事人，同時(shí)促進(jìn)被查單位改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范類似的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象再度發(fā)生，從而達(dá)到查處一個(gè)、教育一片、長(zhǎng)期收益的目的。事實(shí)證明，建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅是打假治亂工作所需要的客觀環(huán)境，同時(shí)也是其基本工作目標(biāo)之一。

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