2016年中級會計師《財務(wù)管理》章節(jié)練習(xí)題：第七章營運(yùn)資金管理二

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理時，可利用的現(xiàn)金浮游量是指(　　)。

　　A.企業(yè)賬戶所記存款余額

　　B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額

　　C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差

　　D.企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。

　　2、關(guān)于應(yīng)收賬款的成本，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機(jī)會成本

　　B.應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=應(yīng)收賬款平均余額×資本成本

　　C.應(yīng)收賬款的管理成本主要是指在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時，所增加的費(fèi)用

　　D.應(yīng)收賬款的壞賬成本是指無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的損失，此項(xiàng)成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本，所以，選項(xiàng)B的說法不正確。

　　3、某公司存貨周轉(zhuǎn)期為160天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為90天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為100天，則該公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為(　　)天。

　　A.30

　　B.60

　　C.150

　　D.260

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=160+90-100=150(天)，選項(xiàng)C正確。

　　4、在其他條件相同的情況下，下列各項(xiàng)中，可以加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的是(　　)。

　　A.減少存貨量

　　B.減少應(yīng)付賬款

　　C.放寬賒銷信用期

　　D.利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣

　　【正確答案】A

　　【答案解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，減少存貨量會減少存貨周轉(zhuǎn)期，在其他條件不變的情況下，會減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，即加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，所以選項(xiàng)A正確。

　　5、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是(　　)。

　　A.推遲支付應(yīng)付款

　　B.提高信用標(biāo)準(zhǔn)

　　C.以匯票代替支票

　　D.爭取現(xiàn)金收支同步

　　【正確答案】B

　　【答案解析】現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。現(xiàn)金支出管理的措施有：(1)使用現(xiàn)金浮游量;(2)推遲應(yīng)付款的支付;(3)匯票代替支票;(4)改進(jìn)員工工資支付模式;(5)透支;(6)爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步;(7)使用零余額賬戶。因此，選項(xiàng)A、C、D都屬于現(xiàn)金支出管理措施。提高信用標(biāo)準(zhǔn)不屬于現(xiàn)金支出管理措施。

　　6、某企業(yè)預(yù)計下年度銷售凈額為1800萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天(一年按360天計算)，變動成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是( )。

　　A.27

　　B.45

　　C.108

　　D.180

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)收賬款機(jī)會成本=1800/360×90×60%×10%=27(萬元)。

　　7、企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)信用定量分析時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)是( )。

　　A.發(fā)展創(chuàng)新評價指標(biāo)

　　B.企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)

　　C.流動性和債務(wù)管理指標(biāo)

　　D.戰(zhàn)略計劃分析指標(biāo)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：流動性和營運(yùn)資本比率(如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負(fù)債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率)。因此選項(xiàng)C是正確的。

　　8、按照ABC分析法，作為催款的重點(diǎn)對象是( )。

　　A.應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重大的客戶

　　B.應(yīng)收賬款賬齡長的客戶

　　C.應(yīng)收賬款數(shù)額占全部應(yīng)收賬款數(shù)額比重大的客戶

　　D.應(yīng)收賬款比重小的客戶

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重大的客戶屬于A類客戶，這類客戶作為催款的重點(diǎn)對象。

　　9、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.7.6875

　　C.7.6

　　D.6.3325

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)支付利息=50×12%+30×12%×(5/12)=7.5(萬元);企業(yè)應(yīng)支付的承諾費(fèi)=20×0.5%+30×0.5%×(7/12)=0.1875(萬元);企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)=7.5+0.1875=7.6875(萬元)。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在存貨管理中，與持有存貨有關(guān)的成本包括( )。

　　A.取得成本

　　B.儲存成本

　　C.缺貨成本

　　D.短缺成本

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】與持有存貨有關(guān)的成本，包括取得成本、儲存成本和缺貨成本，所以本題的說法不正確。短缺成本屬于與持有現(xiàn)金有關(guān)的成本。

　　2、賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有( )。

　　A.增加現(xiàn)金

　　B.減少存貨

　　C.促進(jìn)銷售

　　D.減少借款

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的功能：增加銷售;減少存貨。

　　3、為了確保公司能一致性地運(yùn)用信用和保證公平性，公司必須保持恰當(dāng)?shù)男庞谜?，信用政策必須明確地規(guī)定( )。

　　A.信用標(biāo)準(zhǔn)

　　B.信用條件

　　C.收賬政策

　　D.商業(yè)折扣

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

　　4、動用應(yīng)收賬款余額控制模式進(jìn)行應(yīng)收賬款管理可以發(fā)揮的作用有( )。

　　A.預(yù)測公司的現(xiàn)金流量

　　B.預(yù)計應(yīng)收賬款的水平

　　C.反映應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)速度

　　D.評價應(yīng)收賬款的收賬效率

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)管理部門通過將當(dāng)期的模式與過去的模式進(jìn)行對比來評價應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運(yùn)用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來計劃應(yīng)收賬款金額水平，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。
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　　三、判斷題

　　1、存貨管理的目標(biāo)是保證生產(chǎn)和銷售需要，增加存貨儲備。(　　)

　　【正確答案】×

　　【答案解析】存貨管理的目標(biāo)，就是在保證生產(chǎn)和銷售經(jīng)營需要的前提下，最大限度地降低存貨成本。

　　四、計算題

　　1、某企業(yè)預(yù)測2015年度銷售收入凈額為3600萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動成本率為50%，企業(yè)的資金成本率為10%。一年按360天計算。

　　要求：

　　(1)計算2015年度應(yīng)收賬款的平均余額。

　　(2)計算2015年度應(yīng)收賬款占用資金。

　　(3)計算2015年度應(yīng)收賬款的機(jī)會成本額。

　　(4)若2015年應(yīng)收賬款平均余額需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)調(diào)整為多少天。

　　【答案】

　　(1)應(yīng)收賬款的平均余額=3600/360×60=600(萬元)

　　(2)應(yīng)收賬款占用資金=600×50%=300(萬元)

　　(3)應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=300×10%=30(萬元)

　　(4)應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬天數(shù)

　　400=3600/360×平均收賬天數(shù)

　　所以平均收賬天數(shù)=40(天)。
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